Общая система налогообложения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Общая система налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если индивидуальный предприниматель сочетает два налоговых режима, общий и «вмененку», он должен обязательно вести по ним раздельный учет. Несмотря на то, что такое требование не прописано в НК РФ, это позволяет правильно разделить налогооблагаемую базу и верно высчитать и выплатить в бюджет полагающиеся налоги по ОСНО.

Налоги, которые необходимо платить на ОСНО

• Налог на прибыль организаций 20%. Авансовые платежи для организаций, осуществляются в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода.
• НДФЛ 13%, 30%. Оплачивается индивидуальным предпринимателем до 15 июля года, следующего за отчетным.
• НДС 0%, 10%, 20%. Уплачивается организациями и ИП не позднее 25-ого числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25-ого числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
• Налог на имущество организаций составляет не более 2,2%. Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ.
• Налог на имущество физических лиц оплачивается в размере от 0,1% до 2%. Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Не нужно подавать в налоговый орган уведомление о применении ОСНО. Перевод происходит автоматически, если при регистрации, или в течение месяца после, лицо не выбрало другой режим налогообложения.

Если нужно перейти с другого режима на ОСНО, нужно учитывать следующие факты.

1. Для перехода на ОСНО с УСН нужно подать уведомление об отказе от УСН до 15 января года, с которого планируется переход. Если не успеть в срок, то придётся ждать ещё год, чтобы перейти на ОСНО.
2. Для перехода на ОСНО с ЕНВД нужно до 5 января года, с которого планируется переход, подать в налоговый орган заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для индивидуальных предпринимателей.
3. Для перехода на ОСНО с ЕСХН надо подать заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3 до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим. Повторно перейти на ЕСХН можно только через год после потери права на применение ЕСХН.
4. Перевод на ОСН с ПСН происходит после 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте.

Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:

1. Вид деятельности – специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с.х. продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
2. Организационно-правовая форма – важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
3. Наемные сотрудники – от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
4. Верхняя планка дохода – более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
5. Налоговая нагрузка – рассчитывается после выбора режима налогообложения.

Заявление о переходе на УСН

Пошаговая инструкция по заполнению заявления на УСН. В какую ФНС подать уведомление на УСН…

Читать статью Что лучше выбрать ИП или ООО

Что лучше выбрать ИП или ООО. Ппреимущества и недостатки, особенности регистрации.

Другие налоговые платежи и взносы

Если юридическое лицо работает по общей системе налогообложения и имеет в штате наемных сотрудников, у него возникает обязанность удерживать с заработной платы работников подоходный налог по ставке 13%. Также необходимо перечислять из бюджета фирмы обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

При наличии вредных и опасных условий труда, выявленных в ходе СОУТ (специальной оценки условий труда), у работодателя на общей системе появляется обязанность по перечислению дополнительных взносов в Фонд социального страхования по ставке 3,1–11,4%. К таким факторам относится недостаточное освещение рабочего места, высокий уровень шума и вибрации, превышение ионизирующего излучения, повышенная концентрация пыли и химических веществ в воздухе.

Если деятельность фирмы, работающей на стандартной системе налогообложения, связана с подакцизными товарами (топливо, табак, алкоголь), предприниматель обязан уплачивать дополнительные взносы. В статье 181 НК РФ обозначен список продукции и налоговая ставка на конкретные позиции товаров.

Кроме федеральных взносов, компании на общей схеме налогообложения перечисляют обязательные платежи в региональные и местные бюджеты. Это может быть транспортный налог, взносы за эксплуатацию водных и земельных ресурсов, добычу полезных ископаемых. Окончательный перечень налогов определяется деятельностью предприятия.

Как перейти на ОСНО: 2 схемы

В отличие от спецрежимов, для перехода на ОСНО не требуется оформления специального заявления или уведомления. Так как данный режим является базовым и не содержит специальных требований к плательщикам, он применяется по умолчанию. Существует две основные схемы перехода на ОСНО:

Схема № 1. ОСНО при регистрации.

Если при регистрации компании/ИП Вы не заявили о желании использовать спецрежимы, Вы становитесь плательщиком базовой системы по умолчанию. Режим применяется как в случае неудовлетворения требованиям УСН/ЕНВД/ПСН, так и при добровольном использовании ОСНО. Какие-либо документы для использования режима подавать в ФНС не нужно.

Схема № 2. Переход на ОСНО в ходе ведения деятельности.

Допустим, при регистрации фирмы Вы избрали УСН в качестве налогового режима, однако в ходе ведения деятельности решили перейти на ОСНО. В данной ситуации следует помнить, что переход на общий режим возможен только с начала следующего отчетного года. Для перехода подайте в ФНС соответствующее уведомление (при отказе от УСН – форме 26.2 – 3) по сроку не позже 5-ти рабочих дней до окончания календарного года.

Налог на прибыль: расчет

Достаточно высоким налоговым бременем для «общережимника» является сумма налога на прибыль. Базовая ставка налога предусмотрена на уровне 20%. Расчет налоговой базы определяется по формуле:

НалБаз = Дох – Расх,

где Дох – сумма доходов, полученная по итогам отчетного периода;

Расх – размер понесенных расходов.

Для расчета налога применяется следующий порядок определения доходов и расходов:

1. Доходами признается сумма выручки, полученная в ходе ведения деятельности, а также размер внереализационных доходов.
2. «Общережимник» вправе уменьшить налоговую базу на сумму понесенных расходов. Для признания суммы расходов должны быть экономически обоснованы, подтверждены документально и иметь прямое отношение к производственной деятельности компании.

Срок признания доходов зависит от метода, применяемого организацией/ИП. При кассовом методе суммы доходов/расходов учитываются в момент зачисления средств/оплаты продавцу, при методе начисления – в момент отгрузки/поступления товара.

Отчеты, которые сдают юридические лица и индивидуальные предприниматели на ОСНО

Основные отчеты, которые сдают налогоплательщики, находящиеся на ОСНО, следующие:

• Декларация НДС. Этот отчет квартальный, составляется по итогам конкретного квартала до 25 числа месяца. Форма утверждена приказом Минфина России №104н от 15.10.2009 года.

ВАЖНО! Декларация сдается исключительно с помощью передачи по телекоммуникационным каналам связи. Такое правило действует с 2015 года

Если декларация будет представлена в бумажном виде, например, отправлена по почте, то она будет считаться непредоставленной и последует ответственность согласно ст.119 НК РФ.

Составление бухгалтерской отчетности при применении общей системы

Бухгалтерская отчетность – это основной набор отчетов, которые могут рассказать о деятельности компании все. Это история жизни фирмы за год.

Индивидуальные предприниматели по общему правилу не ведут бухгалтерский учет и, соответственно, не составляют бухгалтерскую отчетность.

Состав и форма предоставления отчетности зависит от того, кто ее предоставляет – малое предприятие или крупная компания, коммерческая организация или некоммерческая.

Малым предприятиям разрешено предоставлять отчетность в упрощенном виде. Меньше строк внутри отчета, всего 2 формы. По желанию можно составлять к отчетности пояснительную записку.

Для крупных предприятий предусмотрено заполнение всех форм бухгалтерской отчетности. Всего таких форм 5. Степень детализации отличается большой конкретикой.

Если речь идет о некоммерческих организациях, то кроме баланса необходимо предоставить форму о целевом использовании денежных средств. Если у такой организации предусмотрена коммерческая деятельность, то составляется еще отчет о финансовых результатах. Пакет отчетности подается в упрощенном виде.

Индивидуальным предпринимателям в этом плане повезло больше. Государство предоставило им возможность не вести бухучет, поэтому бухгалтерскую отчетность могут не составлять.

Баланс и прилагаемые к нему формы могут использоваться не только внутри организации. Если потребовалось оформить кредит на нужды бизнеса, банк конечно затребует бухгалтерскую отчетность, чтобы посмотреть как фирма развивается и чем живет. Причем отчет нужно будет предоставить за квартал.

Когда ОСНО обязательно

Каких-либо особых условий для применения ОСНО закон не устанавливает. Следовательно, все без исключения ИП и организации вправе работать на ОСНО.

ОСНО чаще всего применяется по умолчанию (автоматически). Например, ИП, зарегистрировавшись в ИФНС, не подал заявление о переходе на УСН. Тогда у него автоматически появилась обязанность по применению ОСНО.

Обязательно применяется ОСНО, когда налогоплательщик (ИП либо организация):

1. Не соответствует требованиям, которые предусматривает спецрежим.
2. Признается льготником по уплате налога на прибыль (например, является учреждением образования либо медицинской организацией).
3. Должен платить НДС.

Наглядный пример. Работать на УСН можно при соответствии следующим требованиям:

• количество работников не больше 130 человек;
• годовой доход меньше 200 млн руб.;
• остаточная стоимость до 150 млн руб.

Дополнительные отчисления

Субъекты предпринимательства в статусе юридического лица дополнительно должны проводить платежи:

• налог на добавленную стоимость по ставке от 0 до 18 процентов;
• налог на имущество, размер которого не может быть выше 2,2 процента;
• обязательное страхование;
• другие типы налогов, если субъект предпринимательской деятельности имеет соответствующие для начисления платежей объекты налогообложения.

Список законодательно предусмотренных дополнительных налогов для индивидуальных предпринимателей сокращён до трёх разделов:

• НДФЛ, взимаемый с доходов от ведения предпринимательской деятельности, в размере 13 процентов от его величины;
• НДС по ставке от 0 до 18 процентов;
• страховые взносы, размер которых зависит от количества наёмных работников.

Как перейти на схему работу по общему режиму

Общая система налогообложения может быть применена ко всем субъектам предпринимательства, руководители которых в месячный срок после проведения регистрационной процедуры не приняли решение об оформлении функционирования компании по схеме льготного обложения прибыли налогами.

Если руководитель организации или ИП работает, используя другой налоговый режим, и желает его изменить на общую схему, то он имеет право перейти на ОСНО только с начала года, при условии, что до середины января было оформлено и направлено уведомление о соответствующем волеизъявлении в Налоговую службу.

Уведомление о переходе на ОСНО

В некоторых ситуациях, обусловленных нюансами функционирования субъекта предпринимательства, результатом которого является потеря прав, определяющих возможность использования льготного режима, на законодательном уровне предусмотрен перевод на ОСНО по инициативе представителей Налоговой Службы.

В каких случаях выгодно применять ОСНО

Несмотря на то, что многие предприятия применяют ОСНО вынужденно, потому что не имеют права на спецрежимы, есть и те, которые сознательно идут на это.

В первую очередь, ОСНО выгодно применять компаниям и предпринимателям, которые задействованы в цепочке НДС.

Если компания работает на ОСНО и платит НДС, ей выгоднее покупать товары и услуги у такого же плательщика НДС, потому что он выставит счет-фактуру с выделенным НДС. Эту сумму компания сможет принять к вычету и уменьшить свой НДС к уплате. Вот почему крупные компании предпочитают контрагентов на ОСНО и отказываются сотрудничать теми, кто применяет другой режим. Чтобы не упустить «крупную рыбу» иногда выгоднее перейти на общий режим налогообложения и перетерпеть сложности учета.

Кроме этого, организации выгодно применять ОСНО, если ее вид деятельности подпадает под льготы по налогу на прибыль.

Образцы документов для есхн

Объект налогообложения ^К началу страницы Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК) Расчета налога ^К началу страницы Сумманалога=Ставканалога* Налоговаябаза Налоговая ставка 6%

• Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)
• Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года
• Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК)

Оплата налога и представление отчётности ^К началу страницы Отчетный период Полугодие Налоговый период Год 1 Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия). 2 Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДФЛ при выполнении обязанности налогового агента;

налоги, обязательные для всех предприятий – земельный, водный и т. д.

Виды деятельности, при которых возможно применение вмененки, отражены в ст. 346.26 п. 2 Налогового кодекса. Отчетность должна представляться каждый квартал (ст. 346. 32 п. 3 НК). Преимущества работы на ЕНВД:

• низкая налоговая нагрузка;
• фиксированные платежи (что может быть и недостатком при наличии убытков);
• возможность использовать режим с УСН и ОСНО одновременно;
• НДФЛ может быть уменьшен на страховые взносы.

К минусам относятся:

• утверждены лимиты физического показателя, при превышении которого фирма не может использовать ЕНВД;
• вести деятельность можно только в рамках того региона, где ООО или ИП становились в качестве плательщика вмененки.

ЕСХН Регулируется применение системы гл. В этом случае налоговый орган не выдает документ, подтверждающий переход.

Отметим, что при представлении копии уведомления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД невозможно сделать вывод о переходе на ОСНО. В случае если режим ЕНВД применялся наряду с УСН, при отказе от ЕНВД происходит возврат на УСН.

Что такое общая система налогообложения?

ОСНО — это базовый налоговый режим с необходимостью ведения полного бухгалтерского и налогового учета, а также с большим количеством налогов. Он автоматически назначается всем новым предпринимателям и компаниям, если они при регистрации не выберут один из спецрежимов. Действующий ИП или ООО, который хочет начать работать на ОСНО, с нового налогового периода должен до 15 января отправить в налоговую инспекцию заявление об отказе от спецрежима.

Преимущества общей системы — это отсутствие каких-либо ограничений по объему доходов, количеству наемных работников, сферам деятельности. Большинство организаций, применяющих ОСНО, работают так же как плательщики НДС.

Основные недостатки этой системы налогообложения — сложность ведения учета, большое число обязательных отчетов, высокая налоговая нагрузка. Почти всегда для ведения бухгалтерии нужно нанимать специалиста в штат или отдавать эту обязанность на аутсорс.

Как осуществить переход?

Возможные два варианты:

• фирма только открылась. В такой ситуации подавать в ИФНС заявление о применении ОСНО нет необходимости. По умолчанию система автоматически применима к компании;
• фирма решила перейти с другого режима на ОСНО.

В таблице ниже представлены варианты как осуществить переход с другого режима.

Режим	Срок	Процесс
с УСН	До 15 января года, с которого планируется переход	· в налоговую подать уведомление об отказе применения УСН; · если до 15.01 такое уведомление не было подано, то переход возможен будет только со следующего года; · добровольный переход только со следующего года; · если компания утрачивает право применения УСН, то она автоматически является плательщиком ОСНО с начала того квартала, в котором были нарушены условия применения УСН.
С ЕНВД	До 5 января года, с которого планируется переход	· подать заявление по форме ЕНВД-3 для компаний и ЕНВД -4 для ИП; · добровольный период начинается только с начала нового года; · при потере применения права на ЕНВД, происходит автоматический переход с квартала, в котором было допущено нарушение правил применения ЕНВД.
ЕСХН	До 15 января года, с которого планируется переход	· подать заявление по форме № 26.1-3; · при потере применения права на ЕСХН, происходит автоматический переход с квартала, в котором было допущено нарушение правил применения ЕСХН.
С ПСН	В течение 5 дней с даты заявления	· в налоговый орган подается заявление о прекращении детальности по патенту.

Бланк уведомления об отказе от применения УСН можно скачать тут.

Похожие записи:

• Что такое овердрафт: как правильно им пользоваться и какие есть подводные камни?
• Bridgestone раскрыла подробности о новых летних шинах Turanza 6
• Сколько платят за усыновление ребенка в 2023 году: выплаты и пособие