Заявительный порядок возмещения НДС 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявительный порядок возмещения НДС 2021». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Введенной Федеральным законом от 17.12.2009 N 318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость» (далее — Закон N 318-ФЗ) статьей 176.1 НК РФ установлены особенности порядка применения заявительного порядка возмещения НДС.

Проверка банковской гарантии

При проверке банковской гарантии инспекция может истребовать (Письмо ФНС России от 06.11.2020 № ЕА-4-15/18187):

• доверенность, подтверждающую полномочия лица, подписавшего ее от имени банка, а также доверенности, связывающие доверителя с уполномоченным лицом, подписавшим банковскую гарантию, и карточку образца подписи этого лица;

• генеральную лицензию банка на осуществление банковских операций. Если гарантию выдал филиал банка, в адрес налогоплательщика могут направить поручение о представлении копии положения филиала банка, позволяющего ему выдавать банковские гарантии.

У экспортеров возврат НДС отнимает гораздо больше времени

Экспортеры вправе воспользоваться как общим порядком возврата НДС, так и заявительным, но процедура отнимает времени больше в разы из-за сбора подтверждающих документов. В обязательном порядке к декларации по НДС прикладывается договор поставки. Но если он ранее уже был представлен налоговой инспекции, и в нем ничего не поменялось, достаточно направить в ИФНС только уведомление об этом. Далее — таможенная декларация. Порядок ее представления сегодня несколько упрощен. Ее можно подать в виде распечатанной из Личного кабинета копии без отметок таможни. Такой вариант декларации должен обязательно включать информацию о выпуске товаров, помещенных в таможенную процедуру экспорта. Ну и, конечно же, можно направить электронный реестр этого документа через оператора электронного документооборота. Это будет быстрее и удобнее. Но сама таможенная декларация должна находиться в целости и сохранности. Налоговый инспектор может затребовать ее в ситуации, например, если информация об операциях налогоплательщика не будет совпадать с той, которая получена от ФТС России.

Транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие вывоз товаров, представляются только, если их запросит инспектор в рамках камеральной проверки. Экспортеры продукции в страны ЕАЭС прикладывают к декларации по НДС контракт, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и документы, подтверждающие ввоз товаров в ЕАЭС.

Общие сведения о возмещении НДС: что это такое и кому доступно

Нормы Налогового кодекса России позволяют частично компенсировать из бюджета уплаченный НДС (налог на добавленную стоимость). Правило возмещения распространяется на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые работают на общем налоговом режиме.

Опция также доступна для компаний, которые перечисляли платежи за провоз товара через границу. Возмещение по НДС рассчитывают по окончании квартала. В статье 163 Налогового кодекса именно этот период обозначается отчетным для данных операций.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, приобретая у поставщиков товары, вместе со стоимостью перечисляют налог на добавленную стоимость.

В каком случае возможен возврат налога? Для этого размер платежей, произведенных в государственную казну, должен быть больше, чем начисленная сумма.

Следует отдельно сказать о налоговых агентах. К ним относятся фирмы, которые приобретают продукцию у иностранных юридических лиц, продают в нашей стране имущество государственных учреждений или арендуют у властей объекты муниципального имущества. Они также могут рассчитывать на возмещение НДС, если выполняются следующие условия:

• функционирование предприятия ведется на общем налоговом режиме;
• заявитель регулярно перечисляет в государственную казну НДС;
• агент способен предоставить счета и другие справки, подтверждающие право на возврат излишне уплаченных денежных средств;
• ресурсы, которые были куплены у поставщиков, применяются в деятельности, облагаемой платежом на добавленную стоимость.

Но не все налоговые агенты могут оформить возврат излишне уплаченных денежных средств. Например, такая опция недоступна, если организация занимается реализацией конфискованного имущества, бесхозных ценностей и кладов. Исключением также служат компании-посредники в операциях по продаже иностранных товаров, услуг и другой продукции.

Компании на общей системе налогообложения могут претендовать на возврат НДС после авансового платежа, если подтвердят операцию счетом-фактурой. Получить возмещение с предоплаты для будущих поставок могут также налоговые агенты, если оформили первичные документы и приняли ресурсы к учету.

НДС предъявлен к возмещению — что это значит

Если у плательщика налогов возник НДС к возмещению — что это значит для него? Это означает, что государство должно вернуть налогоплательщику сумму, предъявленную им к возмещению.

У плательщиков налога на добавленную стоимость может появиться право на возмещение НДС в 2020 году при двух основных условиях:

• В налоговом периоде полученные вычеты превысили обязательства по уплате налога в бюджет. Этому может предшествовать ситуация, когда объемы приобретения товаров (работ, услуг) превысили объемы реализации.
• Реализация продукции (работ, услуг) была проведена по льготной ставке 10%, в то время как материалы и услуги для производственного процесса приобретались с входным НДС по ставке 20%.

Если предъявлен к возмещению из бюджета НДС, плательщики могут рассчитывать на получение заявленной суммы либо на расчетный счет, либо в зачет уплаты различных налогов и сборов, в том числе авансовым порядком.

Особенности заявительного порядка

У некоторых налогоплательщиков существует возможность получить возмещение до завершения камеральной проверки. Такой способ ускоренного возмещения налога предусмотрен ст. 176.1 Кодекса. Порядок и сроки возмещения НДС в этом случае несколько другие: решение о возмещении принимается в 5-дневный срок согласно п. 8 ст. 176.1 Кодекса.

Ознакомьтесь с перечнем плательщиков, которые могут воспользоваться заявительным порядком:

1. Хозяйствующие субъекты, уплатившие налогов на 2 млрд руб., за исключением налогообложения при экспорте/импорте и в качестве налогового агента.
2. Принципалы, предоставившие банковскую гарантию на сумму возмещения.
3. Резиденты, работающие на территориях с опережающим экономическим и соцразвитием. Они должны подать вместе с декларацией договор с управляющей компаний о поручительстве, в соответствии с которым поручитель обязуется вернуть возмещение при отказе после проверки.
4. Резиденты, работающие на территории порта Владивосток. Должны быть выполнены условия по поручительству по аналогии, как в п. 3.
5. Налогоплательщики, за которых поручились другие лица. Должен быть заключен договор поручения между налоговой и поручителем. К поручителю предъявляются особые требования, содержащиеся в п. 2.1 ст. 176 Кодекса.

Узнайте подробности о банковской гарантии под возмещение НДС из нашего нового материала «Получение банковской гарантии на возврат НДС».

Заявительный порядок возмещения НДС.

Введён заявительный порядок возмещения НДС, которым можно воспользоваться при следующих условиях:

1-ое условие – факт того, что со дня регистрации компании и до дня подачи декларации прошло не меньше 3 лет;

2-ое условие — совокупная сумма акцизов, НДПИ, налога на прибыль и НДС, которая уплачена за предшествующие 3 календарных года, должна быть не меньше 10 млрд. рублей. В эту сумму не включаются налоги, которые уплачены в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Подается налоговая декларация налогоплательщиком, в ней он должен заявить право на возмещение налога, и вместе с декларацией он должен предоставить банковскую гарантию, согласно которой банк берёт обязательства по уплате в бюджет сумм налога, полученные излишне налогоплательщиком в результате возмещения налога в заявительном порядке; налогоплательщик в течении пяти дней со дня подачи налоговой декларации подаёт в налоговую службу заявление для реализации права на возврат НДС, в котором нужно указать:

• реквизиты счета в банке для перечисления денежной суммы;
• обязательство вернуть излишне полученные им в заявительном порядке суммы НДС в бюджет и определенные проценты в той ситуации, если решение о возмещение суммы налога в заявительном порядке будет отменено частично или же полностью.

Новации в заявительном порядке возмещения НДС

В «ЭЖ-Бухгалтер», № 12, 2022, мы уже рассказывали, что поправками, внесенными в ст. 176.1 НК РФ Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ (далее — Закон № 67-ФЗ), был расширен перечень лиц, которые имеют право на применение заявительного порядка возмещения НДС. Согласно действующему с 26 марта 2022 г. новому подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ право на заявительный порядок имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога одновременно соблюдаются следующие требования:

• налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;

• в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве).

Другой комментарий к Ст. 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 НК в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 НК, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 176 НК.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК.

Согласно пункту 3 статьи 176 НК по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Ни статья 176 НК, ни какие-либо иные нормы НК (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ) не предусматривают заявительный порядок возмещения НДС.

Законом N 318-ФЗ в статью 176 НК введен пункт 12, согласно которому в случаях и порядке, которые предусмотрены статьей 176.1 НК, налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога.

Законом N 318-ФЗ вводится новая статья 176.1 НК, посвященная правовому регулированию заявительного порядка возмещения налога.

Данная статья применяется к порядку возмещения налога на добавленную стоимость по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с первого квартала 2010 года.

Введение статьи 176.1 НК, а вместе с ней и заявительного порядка возмещения НДС направлено на устранение основной проблемы процедуры возмещения НДС — длительного срока рассмотрения налоговыми органами налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение, и прилагаемых к ней документов.

Согласно ранее действующим правилам с момента подачи налоговой декларации и до момента вынесения решения о возмещении может пройти более четырех месяцев. В течение этого срока налоговый орган проводит камеральную проверку, а руководитель налогового органа рассматривает результаты этой проверки и выносит свое решение.

Столь продолжительные сроки возмещения налога являются реальным тормозом развития экономической активности налогоплательщиков, а в условиях экономического кризиса длительная процедура возмещения налога может стать причиной банкротства компаний.

Новый заявительный порядок возмещения налога основывается на следующих принципах:

— заявительный порядок возмещения НДС должен применяться во всех случаях возмещения налога, а не только в случаях возмещения налога экспортерам.

Согласно пункту 2 статьи 176.1 НК право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

1) налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 176.1 НК.

Из анализа приведенных положений статьи 176.1 НК следует, что заявительный порядок возмещения НДС может применяться во всех случаях возмещения налога, а не только в случаях возмещения налога экспортерам.

Поскольку в подпункте 2 пункта 2 статьи 176.1 НК (в редакции Закона N 318-ФЗ), в отличие от подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 НК, не указано, что право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют только налогоплательщики-организации, можно сделать вывод, что индивидуальные предприниматели имеют право на применение заявительного порядка возмещения налога, если они предоставили вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 176.1 НК.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, уплачивающий НДС, в связи со вступлением в силу Закона N 318-ФЗ применительно к порядку возмещения налога на добавленную стоимость по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с первого квартала 2010 года, воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК (в редакции Закона N 318-ФЗ);

— заявительный порядок возмещения — это право, которым может (но не обязан) воспользоваться налогоплательщик, отвечающий определенным критериям.

В соответствии с пунктом 7 статьи 176.1 НК налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик указывает реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств.

В указанном заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке суммы (включая проценты, предусмотренные пунктом 10 статьи 176.1 НК (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном пунктом 17 статьи 176.1 НК, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 176.1 НК.

Учитывая приведенные положения статьи 176.1 НК, заявительный порядок возмещения — это право, которым может (но не обязан) воспользоваться налогоплательщик, отвечающий указанным в данной статье требованиям;

— заявительный порядок возмещения должен применяться наряду с действующим сегодня порядком возмещения.

Как указано в пункте 8 статьи 176.1 НК, в течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 6 и 7 статьи 176.1 НК, а также наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Кому достанутся привилегии?

Воспользоваться новым порядком сможет далеко не каждый налогоплательщик. Согласно п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса право на заявительный порядок возмещения НДС имеют две категории налогоплательщиков.

Первая: налогоплательщики — организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, составляет не менее 10 млрд руб. При этом в данную сумму не включаются налоги, уплаченные налогоплательщиком в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента. Помимо этого воспользоваться заявительным порядком такие налогоплательщики смогут, если со дня создания организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет.

Вторая: любой налогоплательщик вне зависимости от величины полученного им дохода. Но для того чтобы он мог воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, ему необходимо представить в налоговый орган банковскую гарантию вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение. Если по итогам камеральной налоговой проверки налоговый орган вынесет решение об отказе в возмещении полностью или частично суммы налога, заявленной к возмещению, банк уплатит за налогоплательщика недоимку (сумму налога, заявленную к возмещению), проценты за несвоевременный возврат этой суммы (в случае их уплаты), а также погасит начисленные на эту недоимку пени.

Если организация не может воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, то она вправе возместить налог в обычном порядке.

Внимание! Ранее инициаторы данного Закона предлагали включить в число лиц, имеющих право применить заявительный порядок возмещения НДС, две группы налогоплательщиков. Во-первых, тех, кто отвечает критериям, установленным ст. 83 Налогового кодекса, то есть крупнейших налогоплательщиков. Во-вторых, налогоплательщиков, у которых на момент подачи налоговой декларации стоимость амортизируемого имущества составляла не менее 500 млн руб., а сумма дохода от реализации (без учета налога) за предшествующий календарный год превышала 5 млрд руб.

Проблемы с возвратом процентов, начисленных на излишне полученные суммы НДС в заявительном порядке

Прежде чем затронуть эту проблему, напомним: если налогоплательщику было отказано в возмещении НДС, он обязан вернуть суммы, излишне полученные в заявительном порядке. На них начисляются проценты исходя из ставки, равной двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период пользования бюджетными средствами (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Решение налогового органа об отказе в возмещении НДС, принятое по результатам камеральной проверки, может быть отменено вышестоящим налоговым органом. В этом случае суммы налога возвращаются налогоплательщику как излишне взысканные (ст. 79 НК РФ). Однако в Налоговом кодексе нет норм, исходя из которых можно было бы сделать однозначный вывод, распространяется ли это правило на проценты, начисленные в соответствии с п. 17 ст. 176.1 НК РФ. Практики по данному вопросу пока нет, однако уже появились официальные разъяснения. Впрочем, позиция Минфина России видится небесспорной.

Финансовое ведомство в письме от 27.09.2011 № 03-07-08/281 отметило, что налоговое и бюджетное законодательство РФ не устанавливает порядок возврата указанных процентов. Это действительно так. Но совсем не означает, что налогоплательщик не может вернуть эти средства.

Дело в том, что начисление процентов, предусмотренных п. 17 ст. 176.1 НК РФ, обусловлено фактом использования налогоплательщиком бюджетных средств. Поскольку решение об отказе в возмещении суммы налога было отменено, указанный факт использования налогоплательщиком бюджетных средств отсутствовал, а значит, проценты были начислены без законных оснований.

Кроме того, в случае отмены решения об отказе в возмещении НДС, принятого по результатам камеральной проверки, неправомерно и вынесенное на его основании требование о возврате суммы возмещения и процентов.

Вместе с тем следует отметить, что возвращать проценты налогоплательщику придется, скорее всего, в судебном порядке.

По данным юридических фирм, возврат денег из бюджета занимает 110–120 дней. Когда предприниматель опасается, что такой длительный период ожидания приведет к упущенной выгоде, убыткам или кассовым разрывам, у него есть возможность применить заявительный порядок возмещения НДС.

Достоинство такого порядка – ускоренный процесс получения компенсации: фактически налогоплательщику возвращают деньги до завершения камеральной проверки. Но поскольку государство предпочитает не раздавать средства без веских на то оснований, использовать его имеют право ограниченные категории предпринимателей:

• налогоплательщики, отдавшие в казну за последние три года в виде налогов и акцизов больше 2 млрд. рублей, не считая таможенных пошлин и восстановления НДС в роли агента;
• заявители, предоставившие банковскую гарантию, что в случае отрицательного решения о возмещении НДС финансовое учреждение полностью возвратит в бюджет сумму, что вернули предприятию;
• зарегистрированные на территориях опережающего развития субъекты, которые располагают поручительством управляющей компании на возврат в казну средств, когда налоговая служба признает возмещение безосновательным;
• резиденты свободного порта Владивосток, у кого также есть поручительство от управляющей компании на компенсацию государству средств, когда возмещение НДС в заявительном порядке отклонено частично или полностью;
• располагающие обязательствами других поручителей о возврате средств в бюджет в случае отмены решения о возмещении налогоплательщики. Требования к таким поручителям перечисляются в статье 176.1 НК РФ.

Чтобы инициировать применение заявительного порядка, предприниматель подает в налоговую службу декларацию с выделенной суммой НДС к возмещению. Процедура проводится так:

• в течение пяти дней после подачи декларации отправляют в налоговую службу заявление с реквизитами счета для перечисления возмещения;
• в этот срок, а лучше вместе с заявлением налогоплательщик представляет инспекторам банковскую гарантию или договор поручительства;
• еще пять дней ведомство проверяет соответствие заявителя требованиям и наличие у него недоплаты по налогам, после решает — вернуть НДС или отказать;
• о положительном или отрицательном решении о возмещении НДС ведомство извещает предпринимателя в течение пяти следующих дней;
• когда заявитель имеет задолженность по налогам или штрафам, инспекторы без согласования с ним принимают решение о погашении недоимок в счет возмещения;
• когда сумма к возмещению больше долгов или таковые отсутствуют, средства на счет заявителя возвращаются полностью или частично;
• на перечисление денег казначейству отводится пять дней, причем на следующий день после платежа уведомляет ФНС об исполнении поручения;
• когда сумма не возвращается вовремя, с 12-го дня после отправки субъектом заявления на нее начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• правомерность заявительного порядка возмещения НДС подтверждается проверкой, ее налоговая служба проводит на основании декларации;
• при отсутствии выявленных нарушений ФНС в течение семи дней по завершении проверки извещает об этом предпринимателя;
• одновременно с этим налоговая служба ставит в известность о снятии возложенных обязательств банк или поручителя, которые выдали гарантии;
• при обнаружении нарушений руководитель налоговой службы принимает решение о том, привлекать ли предпринимателя к ответственности;
• если ранее перечисленная субъекту сумма больше той, что обосновала проверка, ФНС отправляет ему требование о возврате излишка в течение пяти дней;
• когда субъект не успевает вернуть деньги в срок, на сумму задолженности начисляются проценты в размере удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• по факту возврата налогоплательщиком лишних средств налоговая служба в течение трех дней уведомляет об этом поручителя или выдавший гарантию банк;
• когда банк или поручитель возвращают деньги вместо заявителя, последний в течение десяти дней получает от ФНС уточненное требование о возврате;
• когда субъект не возвращает деньги в срок, а банк или поручитель не могут выполнить обязательства, недостающую сумму взыскивают с него принудительно.

Обычный (общий) порядок возмещения НДС

Налогоплательщик может вернуть НДС из бюджета в случае превышения по окончании налогового периода сумм вычетов над суммой рассчитанного в общем порядке НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Возврат налога в большинстве случаев осуществляется в обычном порядке, который предполагает следующие действия (ст. 176 НК РФ):

1. Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
2. Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
3. Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
4. Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.
5. По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.
6. Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.

Отметим, что возврат НДС не позднее пяти дней с момента, как ИФНС приняла соответствующее решение, осуществляет казначейство. Если указанный срок будет нарушен, налогоплательщик получит процент за просрочку по действующей ставке рефинансирования.

Способы получения возмещения

1. Автоматический зачет имеющейся задолженности предприятия перед бюджетом по налогам. Такое погашение долгов по налогам, пеням и штрафам за счет возмещения НДС производится в соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ.

Исключение составляют случаи погашения недоимки и штрафов, которые, в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, могут быть взысканы лишь по решению суда. Подробное разъяснение по этому случаю предоставил Президиум ВАС в своем постановлении от 16.04.2013 № 15856/12.

Кроме того, налоговая инспекция не сможет автоматически погасить задолженность по пеням и штрафам за счет возмещения по НДС, если суд своим решением приостановил это взыскание. Это разъяснено в постановлении ФАС Центрального округа от 18.01.2010 № А35-1181/09-С2 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 24.05.2010 № ВАС-5885/10).

2. По заявлению налогоплательщика, переданному на бумажном носителе или в электронной форме, зачет может быть проведен в счет будущих налоговых платежей в бюджет (п. 6 ст. 176 НК РФ).

3. По заявлению плательщика производится возврат денежных средств на его банковский счет в порядке, указанном в п. 8 ст. 176 НК.

Похожие записи:

• Выплаты за третьего ребенка в 2023 году
• Как получить адресную справку через Госуслуги
• Травматическое оружие лицензии и разрешения