Заполнение формы 6-НДФЛ: Расчёты с уволенными (даты и суммы)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение формы 6-НДФЛ: Расчёты с уволенными (даты и суммы)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.

Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.

На примере.

Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб. (3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.

Сотрудник уволился по соглашению сторон. При увольнении компания выдала выходное пособие.

От НДФЛ освобождены три средних заработка при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.

Если компания выдала больше, отражайте в расчёте только сумму, которая превышает три средних заработка. Запишите ее в строке 020 расчёта и строке 130. Дата получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты. Эту дату отразите в строках 100 и 110. А в строке 120 поставьте следующий день.

На примере

Компания уволила сотрудника по соглашению сторон. 20 мая выплатила ему выходное пособие — 90 000 руб. Это на 20 000 руб. выше, чем три средних заработка. Компания удержала НДФЛ с разницы — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 20.05.2016. Следующий день 21 мая попадает на выходной, поэтому компания отразила в строке 120 ближайший рабочий день — 23.05.2016. Раздел 2 она заполнила, как в образце 89.

В большинстве случаев этот срок приходится на следующий рабочий день после получения дохода, однако, для отпускных и пособий сделано исключение.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

• в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
• в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
• в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
• в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
• в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
• в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
• в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
• в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
• в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

В разд. 2 нужно отразить:

• в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
• в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
• в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
• в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Как отразить выходное пособие при увольнении? Пример

Если работник увольняется по соглашению сторон, то работодатель обязан выдать ему выходное пособие. Если сумма этой выплаты не превышает трех средних заработков работника, то такой доход не облагается налогом на доходы. Соответственно в ф.-6 НДФЛ его можно не указывать.

Но если выходное пособие превысило установленный лимит, то его необходимо показать в отчетности в строках 020 и 130. При этом под датой получения дохода и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику.

Например. Выходное увольняемого сотрудника составляет 100000 рублей, что на 10000 рублей превышает трехкратную величину средней зарплаты. В этом случае необходимо разницу обложить НДФЛ (1300 рублей). Пособие было выплачено 20 января, а налог перечислен 21 января.

В отчете будут сделаны следующие записи:

Стр.100 – 20.01.2016

Стр. 110 – 20.01.2016

Стр. 120 – 21.01.2016

Стр. 130 – 10000,00

Стр. 140 – 1300,00

Как внести данные в 6-НДФЛ: увольнение в середине месяца

При увольнении в середине месяца 6-НДФЛ заполняется по другим правилам.

Изменим условия предыдущего примера.

Пример 2

Пусть сотрудник не пошел в отпуск, а решил взять деньги за неотгулянный отпуск, уволившись 16.09.2019. В последний день работы, 16.09.2019, он получил окончательный расчет: зарплату за август работник получил с опозданием, т. к. был в командировке (45 000 руб.), зарплату за сентябрь (25 000 руб.), компенсацию за накопившиеся дни отпуска (21 000 руб.) и выходное пособие (150 000 руб.) — при необлагаемом пределе 135 000 руб. НДФЛ также перечислен в бюджет в день выплат. Почитайте более подробно о налогообложении выходного пособия.

Подготовка к отчету:

Номер строки	Данные	Калькулятор
Отчет 6-НДФЛ за 3-й квартал
010	13
020	106 000,00	45 000 + 21 000 + 25 000 + 15 000
040	13 780	106 000 × 13%
060	1
070	13 780
100	31.08.2019
110	16.09.2019
120	17.09.2019
130	45 000,00
140	5850	45 000 × 13%
100	16.09.2019
110	16.09.2019
120	17.09.2019
130	61 000,00	21 000 + 25 000 + 15 000
140	7930	61 000 × 13%

Зарплата за несколько месяцев в 6 НДФЛ

Как заполнить декларацию, если сотруднику при расчете выплатили зарплату за несколько прошедших месяцев?

Если до момента прекращения ТД сотруднику не выплатили задолженность по зарплате, то работодатель обязан это сделать в последний рабочий день специалиста. Согласно HK РФ днем фактического получения данного вознаграждения при прекращении ТД считается дата расчета. А в отношении задолженности применяется правило отражения вознаграждения в последнее число месяца, за который оно начислено. В отчетности стр. 100-140 будут формироваться разными блоками, по месяцам начисления зарплаты.

Например, если при расторжении ТД 30.10.2019, сотруднику были произведены начисления за 2 периода сентябрь и октябрь, то в декларации это будет выглядеть следующим образом:

• 100 – 30.09.2019
• 110 – 30.10.2019
• 120 – 31.10.2019
• 100 – 30.10.2019
• 110 – 30.10.2019
• 120 – 31.10.2019

Удержание происходит при фактическом получении прибыли, в нашем случае это дата увольнения – 30.10.2019г., а перевод в госбюджет – следующий рабочий день, т.е. 31.10.2019 г.

Компания при увольнении выплатила выходное пособие

Сотрудник уволился по соглашению сторон. При увольнении компания выдала выходное пособие.

От НДФЛ освобождены три средних заработка при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.

Если компания выдала больше, отражайте в расчёте только сумму, которая превышает три средних заработка. Запишите ее в строке 020 расчёта и строке 130. Дата получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты. Эту дату отразите в строках 100 и 110. А в строке 120 поставьте следующий день.

На примере

Компания уволила сотрудника по соглашению сторон. 20 мая выплатила ему выходное пособие — 90 000 руб. Это на 20 000 руб. выше, чем три средних заработка. Компания удержала НДФЛ с разницы — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 20.05.2016. Следующий день 21 мая попадает на выходной, поэтому компания отразила в строке 120 ближайший рабочий день — 23.05.2016. Раздел 2 она заполнила, как в образце 89.

Перерасчет излишне выплаченных сумм зарплаты и отпускных

Работница находилась в отпуске с 11 по 24 июня 2016 года. 10 июня ей были выплачены отпускные, с которых бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ. В июле бухгалтер обнаружил, что зарплата работницы за февраль была начислена некорректно, и сделал перерасчет (сумма дохода за февраль уменьшилась). Соответственно, пришлось также пересчитать отпускные, начисленные в июне. Доход уменьшился и образовался «отрицательный» НДФЛ (то есть налог к возврату). Как корректно отразить такой перерасчет в расчете 6-НДФЛ?

Бесплатно сдать 6‑НДФЛ через интернет

Начнем с кадровой стороны вопроса. В рассматриваемой ситуации организация допустила сразу две ошибки. Во-первых, излишне выплатила сотруднице заработную плату за февраль. Во-вторых, излишне выплатила ей отпускные в июне. При этом в обоих случаях речь не идет о счетной (арифметической) ошибке, а значит, работодатель не может самостоятельно удержать или зачесть эти суммы (ст. 137 ТК РФ, определение Верховного суда РФ от 20.01.12 № 59-В11-17, письмо Роструда от 01.10.12 № 1286-6-1; см. «Роструд разъяснил, что является счетной ошибкой при расчете зарплаты»). Таким образом, вопрос о том, как поступить с этими суммами, решается по соглашению сторон трудового договора. А значит, излишне выплаченные суммы можно будет зачесть в счет будущей заработной платы только с письменного согласия сотрудницы.

Если стороны достигнут описанной договоренности, то нужно будет учесть, что в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Соответственно, если в августе 2016 года при выплате заработной платы за июль организация удержит суммы, которые ранее излишне выплатила в качестве зарплаты за февраль и отпускных, то данное удержание никак не повлияет на исчисленную сумму НДФЛ. Другими словами, НДФЛ в данном случае должен рассчитываться исходя из всего размера заработной платы за июль, без учета удержания. В то же время надо помнить, что налоговые агенты исчисляют НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ), а налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Следовательно, организация вправе зачесть суммы НДФЛ, излишне удержанные при выплате зарплаты за февраль и отпускных в июне, при расчете удерживаемой суммы налога с дохода в виде заработной платы за июль.

Операцию по перерасчету зарплаты и отпускных нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев, так как фактически это произошло при выплате заработной платы за июль. При этом сумма перечисленной в феврале зарплаты и сумма выплаченных в июне отпускных (но не удержанного с этих сумм налога), указанные в расчете за первый квартал и в расчете за полугодие, также должны быть скорректированы. Для этого нужно представить уточненные расчеты, изменив показатели по строкам 020, 040 и 130.

Что касается расчета 6-НДФЛ за девять месяцев, то в нем сумму исчисленного налога следует указать по строке 040 без учета зачтенных сумм, а удержанный НДФЛ необходимо отразить по строкам 070 и 140 уже с учетом проведенного зачета. При этом в строку 130 расчета нужно внести начисленную к получению сумму дохода за июль (до удержания из нее излишне выплаченных сумм зарплаты за февраль и отпускных). Это следует из положений пункта 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@; далее — Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ) и статьи 210 НК РФ. Аналогичного подхода придерживаются в ФНС России (см., например, письмо от 20.06.16 № БС-4-11/10956@).

Пример 1

Напомним, что сотрудница находилась в отпуске с 11 по 24 июня 2016 года. 10 июня ей была выплачена зарплата за май в размере 15 000 руб. (НДФЛ составил 1 950 руб.) и отпускные в размере 10 000 руб. (НДФЛ составил 1 300 руб.). В июле бухгалтер произвел перерасчет зарплаты за февраль, выплаченной 10 марта. До перерасчета зарплата составляла 15 000 руб. (НДФЛ — 1 950 руб.), после перерасчета стала 12 000 руб. (НДФЛ — 1 560 руб.). Также в июле были пересчитаны отпускные. В результате перерасчета сумма отпускных составила 9 000 руб. (НДФЛ — 1 170 руб.). За июль была начислена заработная плата в размере 15 000 руб. (НДФЛ — 1 950 руб.). 10 августа работнице было выплачено 11 000 руб. (с учетом удержанных с ее согласия излишне выплаченных сумм зарплаты за февраль (3 000 руб.) и июньских отпускных (1 000 руб.)).

Заполним раздел 2 расчета 6-НДФЛ.

По заработной плате за февраль (уточненный расчет за I квартал):

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 29.02.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 10.03.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.03.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 12 000;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 1 950.

По июньским отпускным (уточненный расчет за полугодие):

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 10.06.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 10.06.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 30.06.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 9 000;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 1 300.

По заработной плате за июль (расчет за девять месяцев):

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 10.08.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.08.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 15 000;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 1 430 (1 950 руб. – (1 950 руб. – 1560 руб.) – (1 300 руб. – 1 170 руб.)).

Указанные суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога также нужно учесть при формировании показателей по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 в каждом из расчетов (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9248).

Продление отпуска на дни болезни работника

Работник оформил отпуск с 18 по 29 июня 2016 года. 14 июня ему были выплачены отпускные в сумме 4 095,6 руб. В этот же день был удержан НДФЛ с отпускных в размере 532 руб. Во время отпуска сотрудник заболел. В июле он принес больничный лист за период с 27 по 29 июня. Сумма больничного пособия составила 489,52 руб. (НДФЛ — 64 руб.). Пособие было выплачено 8 августа вместе с заработной платой за июль в размере 10 000 руб. (НДФЛ — 1 300 руб.). Бухгалтер сделал перерасчет за три календарных дня отпуска, когда работник болел. Отпускные за этот период составили 1 023,9 руб. (НДФЛ — 133 руб.). При этом отпуск был продлен на три календарных дня. Как показать эту ситуацию в расчете 6-НДФЛ?

В случае если временная нетрудоспособность наступила во время ежегодного оплачиваемого отпуска, он должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника (ч. 1 ст. 124 ТК РФ). При продлении отпуска у работодателя отсутствует обязанность по пересчету отпускных, поскольку число его дней не меняется. При этом период временной нетрудоспособности оплачивается работнику в общеустановленном порядке (письмо ФСС от 05.06.07 № 02-13/07-4830).

С учетом изложенного, указанные в вопросе операции нужно отразить в форме 6-НДФЛ в общеустановленном порядке. Подавать уточненные расчеты в связи с перерасчетом отпускных за дни отпуска, когда работник болел, не надо.

Пример 3

Заполним раздел 2 расчета 6-НДФЛ в соответствии с условиями, изложенными в описании ситуации.

По отпускным (расчет за полугодие):

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 14.06.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 14.06.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 30.06.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 4 095,6;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 532.

По больничному пособию (расчет за девять месяцев):

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 08.08.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 08.08.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 31.08.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 489,52;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 64.

По заработной плате за июль (расчет за девять месяцев):

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 08.08.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 09.08.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 10 000;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 1 300.

Заполнение формы 6-НДФЛ: Расчёты с уволенными (даты и суммы)

1. Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения
2. Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения
3. Компания при увольнении удержала отпускные
4. Компания выдала зарплату уволенному работнику с опозданием
5. Компания в день увольнения выдала зарплату и пособие
6.

Компания при увольнении выплатила выходное пособие
7. Компания рассчиталась с уволенным сотрудником в последний день отчётного периода
8. Несколько сотрудников уволились в первом квартале
9. Сотрудник ушёл в отпуск с последующим увольнением
10.

Сотрудник ездил в командировку перед увольнением

Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.

Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.

На примере.

Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%).

Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб.

(3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.

Как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов

Еще один сложный момент, о котором мы расскажем, — это отражение в отчете выплаченных дивидендов. Их необходимо отразить обособленно в разделе 1. Ставка для резидентов установлена 13 %, поэтому дивиденды, выплаченные им, отражаются в одном блоке с начислениями сотрудникам. Но выделяются в строке 025 раздела 1.

Ставка для нерезидентов установлена в размере 15 %. Если учредитель — нерезидент, то по дивидендам необходимо заполнить еще и раздел 1.

Порядок удержания подоходного налога для дивидендов не имеет особенностей: удержать его необходимо в день выплаты, а перечислить — не позднее следующего рабочего дня.

Используя условия первого примера, дополним его: 25 июля выплачены дивиденды учредителю-резиденту в размере 100 000 руб.

При расторжении трудового договора работник должен получить от работодателя все причитающиеся ему выплаты в день своего увольнения (ст. 140 ТК РФ). А по итогам квартала работодатель отражает выплаты этому работнику в расчете 6-НДФЛ.

Похожие записи:

• Региональный материнский капитал в Пермском крае и Перми в 2023 году
• Турция: россиянам для поездок до 60 дней виза не нужна
• Новые правила прописки детей в 2023 году