Налоги с заработной платы 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги с заработной платы 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если по каким-либо причинам сотрудник увольняется, то в последний рабочий день он должен получить итоговый расчет, включающий всю заработную плату и компенсацию за неиспользованный на момент ухода отпуск. Для определения последнего используется средняя заработная плата сотрудника за 12 последних месяцев. Если в последний рабочий день сотрудник отсутствовал на рабочем месте, то расчет с ним должен быть произведен не позднее следующего дня, который наступает после его обращения с соответствующим вопросом. При задержке он может рассчитывать на дополнительную компенсацию в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день.

Бухгалтерские проводки по расчету заработной платы выглядят следующим образом

Дебет	Кредит	Наименование хозяйственной операции
Счет 20 «Основное производство»	Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»	Начислено вознаграждениеработникам основного производства
Счет 23 «Вспомогательное производство»	Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»	Начислено вознаграждение работникам вспомогательного производства
Счет 25 «Общепроизвод­ственные расходы» (счет 26 «Общехозяйственные расходы»)	Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»	Начислено вознаграждениеперсоналу административного сектора
Счет 29 «Обслуживающее производство и хозяйство»	Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»	Начислено вознаграждение персоналу обслуживающего производства и хозяйства
Счет 44 «Расходы на продажу»	Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»	Начислено вознаграждение персоналу организаций торговли

Перечисление зарплаты на карточные счета работников

Для распределения зарплаты, перечисленной в банк, по карточным счетам работников, предлагается специальный механизм обмена информацией, разработанный совместно со Сбербанком РФ. Обмен данными о перечисляемых суммах заработной платы происходит с помощью файлов формата XML .

Предлагаемый механизм позволяет в электронном виде передать в банк информацию, необходимую для открытия карточных счетов работника, получить из банка подтверждение об их открытии с необходимыми параметрами карточных счетов работников организации, и затем организовать регулярное зачисление зарплаты на карточные счета.

Прикладное решение позволяет автоматизировать все основные виды начислений оплаты труда, применяемых на предприятиях, а также связанных с ними удержаний, налогов и сборов.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
70	50	Проводка по выдаче из кассы заработной платы	254500	Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70	51	Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия	50000	Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70	68.01	Удержан НДФЛ с зарплаты работников	45500	Справка-расчёт
70	71	Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт	2500	Авансовый отчёт работника
70	73	Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба	5500	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба
70	75	Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы	20000	Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70	76	Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.)	10000	Справка-расчёт
70	94	Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц	5000	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Как организовать бухучет: зарплата

Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.

К главным этапам организации учета зарплаты относятся:

1. Начисление оплаты труда.
2. Расчет и учет удержаний из зарплаты.
3. Начисление страховых взносов.
4. Выплата зарплаты.
5. Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.

Удержания из заработной платы

Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:

• НДФЛ;
• алименты, иные удержания по исполнительным листам;
• взносы в профсоюзную организацию;
• возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.

	Дебет	Кредит
Исчислен НДФЛ	70	68
Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы)	70	76
Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника	70	73
При увольнении удержана плата за неотработанные дни отпуска, сторно	96 (20, 25, 26, 44)	70

Выплата заработной платы

Заработная плата по желанию сотрудника выдается ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена она на карточку или выдана из кассы, проводка выплаченной заработной платы формируется по дебету счета 70.

	Дебет	Кредит
С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата	70	51
Выдана из кассы заработная плата проводка	70	50
Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам	76	51

Начисление зарплаты и План счетов

Для того чтобы внести детальную ясность о бухгалтерских проводках и учете, следует дать определение и разобраться в предназначении «Плана счетов». К слову, именно он являться нормативным документом утвержденный приказом Министерства финансов РФ. Кстати, существует определенная инструкция по его применению, которая также была утверждена Министерством финансов.

Если говорить простым языком, то План счетов это своего рода список всех возможных счетов, которые применяются в бухгалтерии. Здесь же, в этом документе, к каждому из них есть описание и список корреспондентских счетов. Корреспондентские, это своего рода отдельные составляющие, между которыми в бухгалтерском учете происходят передвижения денежных накоплений. То есть именно те, где бухгалтера осуществляют проводки.

Типовые проводки по заработной плате

Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:

Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:

• Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
• Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.

В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.

Проводки по выплате налогов

С зарплаты работника должен быть удержан налог НДФЛ. Кроме этого, на всю сумму заработка начисляются взносы в соцфонды и на травматизм.

Начисление взносов производится на те же счета затрат, что и зарплата данного работника. Перечисление таких обязательных платежей происходит только безналичным способом в установленные законом сроки.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
70	68	С заработка снят налог НДФЛ
73	68	Налог НДФЛ удержан с материальной помощи (при ее размере больше 4000 руб.)
68	51	Произведено перечисление налога в бюджет
20, 23, 25, 26	69/ПФ	Начислены взносы в пенсионный фонд
20, 23, 25, 26	69/СОЦ	Начислены взносы в соцстрах
20, 23, 25, 26	69/МЕД	Начислены взносы в медстрах
20, 23, 25, 26	69/ТРАВМ	Начислены взносы в ФСС на травматизм
69/ПФ	51	Перечислены взносы в пенсионный фонд
69/СОЦ	51	Перечислены взносы в соцстрах
69/МЕД	51	Перечислены взносы в медстрах
69/ТРАВМ	51	Выплачены взносы в ФСС на травматизм

Трудовая выплата начислена: проводки

Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину. Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:

• Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.

В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).

• Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.

Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).

При этом проводка может быть также сформирована и по дебету счетов:

• 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
• 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
• 26 — если зарплата начислена руководству;
• 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
• 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
• 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
• 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
• 99 — если начисляются выплаты за счет чистой прибыли.

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

• общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
• при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
• размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Это интересно: Если Еаждый Месяц Платить По Немного Долг Квартплаты

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

• получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
• осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
• проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
• получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

• по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
• по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
• по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
• по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
• по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
• по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.

В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.

Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:

• Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
• Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
• Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.

Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.

Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:

• 69.1 ― взносы в ФСС;
• 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
• 69.3 ―суммы в ФФОМС;
• 69.11―начисления в ФСС по травматизму.

Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:

• Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.

Расчет страховых взносов: проводки

После начисления ЗП сотрудникам предприятия его владельцем или бухгалтером рассчитываются и начисляются страховые взносы за них, размер которых исчисляется на основании установленных в законе правил.

Чаще всего для этих целей используют 69 счет, на базе которого открывают ряд вспомогательных субсчетов, соответствующих отдельному виду платежей. При установлении размера отчислений во внимание обязательно принимаются счета затрат. Они могут быть обозначены номерами от 20 до 26 и 44.

На предприятии за декабрь 2020 года начислена зарплата величиной в 550 тыс. рублей, в т. ч. для трудящихся на производстве – 300 тыс. руб. и для отдела управления – 150 тыс. рублей.

Согласно вышеупомянутым условиям, были выполнены перечисления на социальные потребности, суммарной величиной 80 тыс. рублей в ПФ РФ, в т. ч. за трудящихся на производстве – 60 тыс. рублей и за руководящий отдел – 30 тыс. руб. Дополнительно фонд соцстраха составил 4200 и 2100 рублей.

В итоге были подсчитаны взносы по страхованию, проводка которых показывает расходы по каждому отделу компании:

• Дт 20 — Кт 69.01 – 60 тыс. в ПФ РФ за трудящихся на производственном цехе
• Дт 26 — Кт 69.01 – 30 тыс. в ПФ РФ на заработную плату отдела управления
• Дт 20 — Кт 69.01 – 4200 перечисления за травматизм и опасность лиц, трудящихся на производстве
• Дебет 26 — Кредит 69.11 – 2100 перечисления за травматизм работников отдела управления компанией
• Дебет 69.01 — Кредит 51 – 90 тыс. переводятся в госбюджет страховые платежи, в бухгалтерской документации отражается общая сумма, подлежащая перечислению в ПФР
• Дебет 69.11 — Кредит 51 – 6300 переводятся в госбюджет страховые перечисления, проводка отражает сумму начислений в ФСС.

Компания занимается изготовлением пиломатериалов, применяет упрощенную систему налогообложения и пользуется льготными ставками по страховым взносам.

Начисление страховых взносов отражается по кредиту 69 счета. Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 25,26, 44.

Проводки для начисления взносов:

1. Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
2. Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
3. Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
4. Дебет 20 (…) Кредит 69.11 (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20.01	69.1	Начислены страховые взносы в ФСС	7536,35	Расчетная ведомость Т-51
20.01	69.2	Начислены взносы в ПФР	57 172,28	Расчетная ведомость Т-51
20.01	69.3	Начислены взносы в ФФОМС	13 253,57	Расчетная ведомость Т-51
20.01	69.11	Начислены взносы от НС	519,75	Расчетная ведомость Т-51
20.01	10.01	Переданы материалы в производство	100 318	Расчетная ведомость Т-51
69.1	51	Уплачены взносы ФСС	7536,35	Платежное поручение
69.2	51	Уплачены взносы ПФР	57 172,28	Платежное поручение
69.3	51	Уплачены взносы ФФОМС	13 253,57	Платежное поручение
69.11	51	Уплачены взносы от НС	519,75	Платежное поручение

Похожие записи:

• Срок возврата налогового вычета: когда налоговая должна перечислить деньги
• В 2023 году больничные оплатят по новым правилам: Кто будет получать больше
• Что значит выражение «должен, как земля колхозу»?