Какие формулы расчета амортизационных отчислений можно применять

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие формулы расчета амортизационных отчислений можно применять». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Разберемся что такое амортизация, как её просчитать и использовать для оптимизации бизнеса. Сам термин «амортизация» (в переводе с латинского «amortisatio») означает ничто иное как «погашение». Нормативно правовые документы государственного регулятора – Министерства Финансов Российской Федерации указывают на то, что стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Иными словами, амортизация – это постепенное перенесение стоимости основных средств на себестоимость (работ, услуг, продукции). Раньше данный вид учета был применим только к коммерческим организациям, теперь же, амортизация для некоммерческих компаний начисляется в общем порядке.

Новые методы начисления амортизации

Стандартом предусмотрено, что в соответствии с учетной политикой субъекта учета начисление амортизации объекта основных средств может производиться не только линейным методом, а также

• методом уменьшаемого остатка. При использовании данного метода годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, исчис­ленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, используемого субъектом учета и установленного им в соответствии с его учетной политикой;
• пропорционально объему продукции. Метод заключается в начислении суммы амортизации, основанной на ожидаемом использовании или ожидаемой производительности актива. В соответствии с данным методом сумма амортизации может быть равна нулю во время остановки производства продукции с применением соответствующего объекта основных средств (п. 36 Стандарта).

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакций 1 и 2 реализованы новые методы начисления амортизации:

• Уменьшаемого остатка;
• Пропорционально объему продукции.

Новые методы начисления амортизации можно указать в документах по вводу начальных остатков ОС, принятию к учету ОС, изменению стоимости ОС.

При выборе в качестве Способа начисления амортизации метода Уменьшаемого остатка требуется указать Коэффициент ускорения (см. рис. 1).

При выборе в качестве Способа начисления амортизации метода Пропорционально объему продукции требуется указать (см. рис. 2):

• Параметр выработки — выбором из справочника Параметры выработки ОС. Предварительно в справочник следует ввести наименование параметра выработки и единицу его измерения. Например, пробег, км — для автомобиля; детали, шт. — для станка;
• Предполагаемый объем выработки — указывается планируемый объем за весь срок полезного использования объекта. Например, 200 000 (км) — для автомобиля или 100 000 (деталей) — для станка.

Как рассчитать амортизацию автомобиля

В бухгалтерии есть несколько способов, выбор зависит от класса автомобиля, целей его использования, условий договора. Самый простой и часто используемый — линейный. В нем используются такие формулы:

1. Амортизационные начисления = Стоимость без НДС* Норма амортизации/100 (А=С*На/100)
2. Норма амортизации=1/период полезного применения*100 (На=1/ппп). Период полезного использования зависит от класса автомобиля, он указан в нормативных таблицах. Для легкового автомобиля с двигателем объема меньше 3,5 л этот срок составляет 3-5 лет.
3. Коэффициент износа = Амортизационные начисления/Стоимость автомобиля без НДС (Ки=А/С)

Для примера возьмем автомобиль с первоначальной стоимостью 600 000 рублей. Период полезного использования – 5 лет.

1. Норма амортизации: (На=1/ппп)=1/6*100=0,2*100=20
2. Амортизационные отчисления за год: А=С*На/100=600 000*20/100=120 000
3. Коэффициент износа: Ки=А/С=120 000/600 000=0,2

Эту формулу применяют не только для бухгалтерских расчетов. Предположим, вы таксист, купили автомобиль из примера выше и хотите посчитать, сколько надо зарабатывать в месяц, чтобы автомобиль без учета затрат на его обслуживание окупился через пять лет.

Возьмем получившееся значение амортизационных отчислений и разделим на количество рабочих месяцев. Пусть их будет 11, а 1 – отпуск. 120 000/11=10909 рублей в месяц.

При расчетах для ОСАГО, в банках, автоломбардах, в компаниях трейд-ин используется другая формула:

Физический износ автомобиля = (И1xПф+И2xДф)xА2xА3xА4

• И1 – износ по пробегу (в % на 1000 км пробега);
• Пф – пробег фактический в тыс. км с округлением до 0,1;
• И2 – старение в зависимости от интенсивности эксплуатации;
• Дф – фактический срок службы в годах, округление до 0,1;
• А2 – износ от природно-климатических условий;
• А3 – износ от экологической обстановки;
• А4 – износ по количеству жителей в регионе.

Актуальные показатели коэффициентов указаны в нормативных таблицах. Если не хочется считать вручную, воспользуйтесь специальными онлайн-сервисами, они точно и быстро посчитают по этой формуле.

В них используются данные о вашем автомобиле, климате, в котором вы проживаете, интенсивности использования машины, количестве жителей в регионе.

Порядок начисления амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

• начислять амортизацию следует с 1 числа месяца, следующего после месяца ввода имущества в эксплуатацию;

• производить амортизационные отчисления необходимо ежемесячно и учитывать эти расходы в том периоде, в котором они произведены;

• основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его длительный ремонт (более одного года). При этом амортизационные отчисления начинаются вновь сразу после возврата этого имущества в эксплуатацию;

• амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания имущества с баланса.

Примеры решения задач

ПРИМЕР 1

Задание	Предприятие имеет следующие показатели по работе за прошлый отчетный период: Стоимость оборудования – 150 000 рублей, Нормативный срок службы – 7 лет, Предположительный срок эксплуатации – 3 года, Определить норму годовой амортизации и сумму амортизационных отчислений по оборудованию за фактический срок работы.
Решение	Рассчитаем годовую норму амортизации: Агод=1/7=0,143 Амортизация за каждый год использования оборудования: А1=0,143*150000=21450 рублей, А2=0,143 (150000-21450)=18382,65 рублей, А3=0,143(150000 – 21450 – 18382,65)=15753,93 рублей Рассчитаем фактическую сумму амортизации за три года: Афакт=21450+18382,65+15753,93=55586,58 рублей
Ответ	Н=0,143, Афакт=55586,58 рублей

Какими способами начисляется амортизация зданий в бухучете

Для определения сумы амортизации предприятие вправе пользоваться способами:

1. Линейным.
2. Уменьшаемого остатка.
3. Списания на основании суммы лет СПИ.
4. Списания стоимости исходя из физического объема продукции.

За первым вариантом сначала следует рассчитать амортизационную норму – процент ежемесячных отчислений (На):

На =(1/к)*100% ,

к – месяцы полезной эксплуатации здания.

Пример № 1. В начале 2016 г. организацией куплено здание (складское помещение) с первоначальной стоимостью 18 млн. руб. СПИ – двадцать лет.

Каждый год нужно амортизировать 1/20 стоимости помещения.

Амортизация:

1. Норма:

• за год 1/20 · 100 = 5%,
• месячная (1/(20*12))*100%=0,041667%,

1. Сумма:

• за год 18 000 000 · 0,05 = 900 тыс. руб.
• за месяц 900/12 = 75 тыс. руб.

Остаточная и восстановительная стоимость основных средств

Понятие остаточной стоимости настолько очевидно, что даже не требует определения. Это разница между ценой приобретения и суммой начисленного износа (амортизации). В идеале остаточная стоимость должна быть такой, чтобы на неё можно было купить аналогичный объект в таком же состоянии.

В реальности, такое соответствие складывается не всегда. На рыночную цену активов влияют различные факторы: инфляция, колебания спроса, недо- или перепроизводство, ажиотажные явления, колебания валютных курсов и пр. В результате может возникнуть ситуация, при которой на амортизационном счёте 02 сумма вроде бы накоплена, но на полное возмещение производственных мощностей её не хватает.

Восстановительная стоимость отражает реальную цену, по которой можно приобрести амортизируемое имущество.

Определить её можно, исходя из следующих данных:

• Цена аналога. Источником могут служить прайс-листы и коммерческие предложения предприятий-изготовителей.
• Статистические сведения. Уровень инфляции регулярно публикуется государственными органами.
• Публикации в СМИ и специализированной периодике.
• Для недвижимости – справка БТИ.
• Заключение эксперта. Применяется в особых случаях, когда объект обладает уникальными свойствами.

Существует два способа определения восстановительной стоимости основных средств.

1. Прямой пересчёт. Определив актуальную стоимость актива одним из вышеуказанных способов, комиссия производит переоценку. Результат заносится в амортизационную ведомость.
2. Умножение на коэффициент дефляции. На основании индекса роста цен на конкретную дату, производится пересчёт балансовой стоимости основных средств. За основу берётся учётная ставка ЦБ, делённая на сто с добавлением единицы.

Независимо от способа определения восстановительной стоимости, именно она становится базой начисления амортизации. При этом берётся в учёт вся разница между накопленной на счёте 02 суммой и реальной ценой аналогичного актива. Указанная разница представляет собой прирост стоимости имущества, возникший в результате переоценки. Покупательская способность индексированной суммы произведенной амортизации напротив, уменьшается.

Амортизация нематериальных активов

Особый вид имущества, принадлежащего предприятию, но не имеющего определённой физической формы, называют нематериальными активами (НМА). Подобная собственность, несмотря на кажущуюся эфемерность, стоит порой очень дорого и приносит немалый доход. Примерами могут служить компьютерные программы, авторские права, торговые знаки, патенты на изобретения и технологии и т. д.

Некоторые нематериальные активы в амортизации не нуждаются, так как при использовании они не теряют способности приносить прибыль. К примеру, цена известного бренда может доходить до многих миллиардов долларов. Однако в большинстве случаев начисление амортизации, как и в случае с материальным имуществом, считается мерой оправданной.

Главная проблема состоит в правильном определении срока эксплуатации нематериального актива. Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 256, пункт 1) гласит, что имущество, относящееся к нематериальным активам и стоящее до ста тысяч рублей, списывается как малоценное.

Порядок амортизации более дорогой интеллектуальной собственности регламентирован статьёй 258 (пункт 2). Минимальный срок использования НМА для неё установлен в два года. Максимальный не оговорен, но на практике он обычно принимается в 20 лет (в некоторых случаях меньше).

Если предельное время пользования исключительными правами интеллектуальной собственности оговорено патентом или авторским свидетельством, то именно этот период принимается в качестве срока эксплуатации. Во всех остальных аспектах амортизация нематериальных активов производится по обычным алгоритмам перечисленными выше способами.

Какие основные фонды могут обесцениться?

Несите материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владении к могущей обесцениться собственности, больше чем 12 месяцев используются для поколения прибыли (производство, предоставление услуг и работ) и имеют начальную стоимость более чем 40000 рублей.

Таким образом обвинение обесценивания основных фондов применено к следующим группам активов:

• комнаты, здания, коммуникации, технические сети;
• оборудование, устройства;
• механизированные и ручные инструменты, рабочий запас;
• офисное оборудование, мебель;
• транспортные средства;
• скот, рабочие животные;
• семена долгосрочных зерновых культур;
• нематериальные активы (пункты интеллектуальной собственности).

Земельные участки и другие природные ресурсы, объекты незавершенного строительства, инструменты фондовых рынков, объекты искусства, основные фонды, полученные в подарок или приобретенные целевыми субсидиями, не подвергаются обесцениванию.

Алгоритм расчета коэффициента амортизации ОС

Коэффициент амортизации основных средств (далее — КАОС) показывает, насколько сильно изношены основные средства предприятия и как скоро их придется ремонтировать или обновлять. Рассчитывается данный показатель по формуле

КАОС = А / ПСт × 100,

где:

А — амортизация (сальдо счета 02);

ПСт — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01).

Также для расчета данного коэффициента можно использовать данные формы 5 из пояснений к бухгалтерскому балансу.

Алгоритм заполнения формы 5 см. в статье «Заполняем приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)».

Пример бухбаланса найдете в материале «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

В данном случае КАОС будет равен:

КАОС = стр. 5 200 (данные по амортизации) / стр. 5 200 (данные по первоначальной стоимости) × 100.

Рассчитывается данный показатель на определенную дату, чаще всего на начало и конец года.

КАОС — показатель условный и зависит от выбранного способа расчета амортизации. Рассмотрим, как он будет изменяться в 2015 году, на примере (для наглядности условимся, что в компании есть только одно ОС).

Пример

Компания ООО «Сигма» в январе 2012 года купила станок ценой 578 470 руб. (в т. ч. НДС 88 241,18 руб.). В том же месяце он был введен в эксплуатацию. Срок использования — 8 лет. Производственная мощность — 500 000 ед. за предполагаемый срок службы.

Проводки:

Дт 08 Кт 60 — 490 228,82 руб. — поступило ОС;

Дт 19 Кт 60 — 88 241,18 руб. — НДС;

Дт 01 Кт 08 — 490 228,82 руб. — ОС принято к учету.

ОСВ по счету 01 за 2015 год:

	Сальдо нач.	Обороты	Сальдо кон.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Станок	490 228,82				490 228,82

Как найти амортизацию: формула для НМА

В отличие от ОС, в отношении НМА предусматриваются только 3 способа начисления амортизации (п. 28 ПБУ 14/2007):

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования в отношении НМА не применяется.

При применении линейного способа и способа списания стоимости пропорционально объему продукции для определения суммы амортизации формулы для НМА аналогичны формулам для ОС. Отличие в способах касается только использования метода уменьшаемого остатка. При определении суммы начисленной амортизации формула для ОС предполагает исчисление годовой суммы амортизации, которая затем делится на 12. Соответственно, и остаточная стоимость берется на начало года. А для НМА по формуле рассчитывается только ежемесячная сумма амортизации, т. е. остаточная стоимость берется на начало каждого месяца. Поэтому для ОС при таком способе в течение года сумма ежемесячной амортизации будет одинаковая, а для НМА каждый месяц разная. Кроме того, для ОС в знаменателе формулы используется постоянный показатель СПИ за весь срок полезного использования, а при расчете амортизации НМА – оставшийся срок полезного использования.

Покажем, как найти амортизационные отчисления по формуле уменьшаемого остатка на примере:

Объект ОС и объект НМА имеют первоначальную стоимость 120 000 рублей каждый. Срок полезного использования совпадает и составляет 5 лет. При амортизации применяется способ уменьшаемого остатка. Повышающий коэффициент установлен равным 3.

Таким образом, за первый год амортизация ОС составит: 120 000 рублей / 5 лет * 3 = 72 000 рублей. Следовательно, ежемесячно с 1-го по 12 месяц первого года амортизации ежемесячная сумма отчислений составит 6 000 рублей (72 000 рублей / 12 месяцев).

А для НМА амортизация составит:

• за 1-ый месяц: 120 000 рублей * 3 / 60 месяцев = 6 000 (рублей);
• за 2-ой месяц: (120 000 рублей – 6 000 рублей) * 3 / 59 месяцев = 5 797 (рублей);
• за 3-ий месяц: (120 000 рублей – 6 000 рублей – 5 797 рублей) * 3 / 58 месяцев = 5 597 (рублей) и т.д.

Что такое амортизация простыми словами

Амортизация (от англ. «depreciation», лат. «amortizatio» — «погашение») — это перенос основных средств в процессе производства на стоимость продукции по мере их износа (материального и морального). Другими словами это списание с баланса денежных средств по мере устаревания объектов.

Под основными средствами понимается все возможные для получения прибыли составляющие:

• Оборудование;
• Недвижимое имущество;
• Производственные мощности;
• Нематериальные активы;
• и т.д.

Из-за того, что все со временем изнашивается необходимо периодически обновлять/модернизировать активы. Эти затраты учитываются в бухгалтерском отчёте в виде ежемесячных/ежеквартальных амортизационных отчислений.

Амортизационными отчислениями (АО) называют некоторый процент от стоимости основных ресурсов, которые подвержены изнашиванию. Ещё иногда говорят, что это доля стоимости актива, включаемая в себестоимость товара. Считают её в норме амортизации.

Норма амортизационных отчислений – это отношение суммы АО к стоимости основных средств.

Формула годовой амортизационной нормы:

Аг = [ (Б — Л)/Тн × Б] × 100%

• Аг — годовая норма;
• Тн — эксплуатационный срок (в годах);
• Б — балансовая стоимость (цена приобретения, доставка, установка);
• Л — ликвидационная стоимость (цена после окончания эксплуатационного срока);

Износ – это утрата ключевых свойств того или иного объекта с течением времени.

Создаются амортизационные фонды для накопления денежных средств для дальнейшей покупки. По факту эти фонды представляют из себя будущие траты. Отдельного банковского счёта для них нет, поскольку каждый рубль компании должен работать и приносить прибыль, а не лежать без дела.

Группа	Норма	Количество лет
1	14,3	1-2
2	8,8	2-3
3	5,6	3-5
4	3,8	5-7
5	2,7	7-10
6	1,8	10-15
7	1,0	15-20
8	0,8	20-25
9	0,7	25-30

За время пользования оборудованием компания должна окупить её стоимость и что-то заработать, иначе бизнес окажется убыточным.

Определяем срок полезного использования

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2019, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Амортизация основных средств в 2018-2019 годах в налоговом учете

Порядок бухгалтерской амортизации в 2018-2019 годах не претерпел изменений. Однако в 2021 году изменения коснулись налогового учета. Так, законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ (пп. 7–8 ст. 5) были введены поправки в ст. 256, 257 НК РФ. Заключаются они в увеличении показателя стоимости имущества, не относимого к амортизируемому.

Ранее этот показатель равнялся сумме 40 000 руб. и соответствовал подобному лимиту в бухучете. Сейчас сумма в НК РФ повышена до 100 000 руб. Новые правила относятся только к имуществу, вводимому в эксплуатацию с 1 января 2021 года. По другим объектам стоимостью свыше 40 000 и до 100 000 руб., которые уже эксплуатировались до этой даты, корректировка в виде списания остатка стоимости не требуется.

Как мы уже знаем, в бухгалтерском учете сумма 40 000 руб. представляет собой верхний предел стоимости неамортизируемых активов. При этом организация для решения об отнесении имущества к ОС может:

• выбрать в учетной политике максимальную сумму лимита;
• выбрать сумму, меньшую, чем этот лимит;
• учесть объекты со стоимостью менее лимита в составе МПЗ;
• не устанавливать лимит, амортизируя все объекты любой стоимости, учтенные как ОС.

В налоговом учете сумма 100 000 руб.— это стоимостная граница, обуславливающая признание (или непризнание) объекта в составе амортизируемого имущества. Объекты стоимостью до этого предела не относятся к амортизируемому имуществу. Их полная стоимость в момент принятия объектов к учету списывается в материальные расходы согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

При этом законодатель в этом же подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ предоставляет возможность включать эти суммы в расходы не одномоментно в полном объеме, а распределив сумму во временном интервале, большем, чем один отчетный период. Срок для постепенного признания расходов определяется как предполагаемый срок эксплуатации. Это действие, аналогичное бухгалтерской амортизации, позволяющее «растянуть» учет стоимости неамортизируемого имущества в материальных расходах.

Похожие записи:

• ​Пособие по инвалидности в 2023 году
• Военные пенсии в 2023 году — повышение и последние новости
• Как отменить исполнительный сбор судебного пристава