Как платить земельный налог в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить земельный налог в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.
Кaк paccчитaть нaлoг нa зeмлю: нaлoгoвaя бaзa
Нoвый yчacтoк — этo зeмeльный yчacтoк, кoтopый был oбpaзoвaн в тeчeниe нaлoгoвoгo пepиoдa. Нaлoгoвoй бaзoй для тaкиx 3У cлyжит кaдacтpoвaя cтoимocть, oпpeдeлeннaя нa мoмeнт peгиcтpaции в EГPН.
Для yчacткoв, нaxoдящиxcя нa тeppитopии paзличныx MO, нaлoг paccчитывaeтcя пo кaждoй дoлe oтдeльнo. Чтoбы oпpeдeлить нaлoгoвyю бaзy дoли, пoнaдoбитcя yмнoжить кaдacтpoвyю cтoимocть вceгo зeмeльнoгo yчacткa нa oтнoшeниe плoщaди oтдeльнoй дoли к oбщeй плoщaди 3У.
Ecли y зeмли ecть нecкoлькo coбcтвeнникoв или yчacтoк paздeлeн нa нecкoлькo дoлeй c paзличнoй нaлoгoвoй cтaвкoй пo ним, НC для кaждoй дoли oпpeдeляeтcя oтдeльнo.
Льготы для юридических лиц
Предоставление налоговой льготы возможно виде полного освобождения от оплаты или уменьшения применяемой ставки. Вид предоставляемых поблажек определяется исходя из категории налогоплательщика. В Свердловской области претендовать на скидку могут:
- ЮЛ, в распоряжении которых находятся колонны войскового типа;
- органы местного самоуправления и государственной власти;
- государственные и муниципальные организации, не занимающиеся коммерческой деятельностью;
- владельцы (в том числе и ФЛ) автобусов 4 или 5 экологических классов;
- собственники (в том числе и ФЛ) автомобилей с двигателями мощностью ниже 100 ЛС;
- юридические лица и ИП, осуществляющие перевозки пассажиров автобусами;
- организации, работающие в ОЭЗ;
- общественные организации инвалидов, а также ЮЛ, в которых такая организация(и) выступает единственным учредителем.
Ставки земельного налога
Определение величины ставок для налоговых отчислений поручено представителям местных органов управления, что закрепляется соответствующими нормативными актами.
Согласно действующему законодательству предельный размер налога на уровне 0,3% от стоимости земель в Екатеринбурге, зарегистрированных в кадастре, определен для следующих участков:
- отведённых для строительства жилья, использующихся объектами жилищного фонда и инженерной инфраструктуры для обеспечения нужд ЖКХ;
- признанных землями с/х назначения, используемых для получения сельскохозяйственной продукции;
- предоставленных для ведения личного, дачного хозяйства, занятия садоводством, животноводством, огородничеством;
- ограниченных в использовании с целью обеспечения нужд обороны, государственной безопасности и таможенного контроля.
Для участков, не попадающих в вышеописанные категории, ставка не может превышать 1,5 % от кадастровой стоимости. Местные власти по своему усмотрению могут устанавливать дифференцированные налоговые начисления, которые могут зависеть от месторасположения, категории, цели использования участка.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1. Я имею право на льготы по налогу на имущество, но мне каждый год приходят извещения об уплате, могу ли я просто игнорировать письма от ФНС?
Ответ: В случае Вашего бездействия будет считаться, что Вы уклоняетесь от налоговых обязательств. Если у вас есть основания для получения льготы, обратитесь с заявлением и подтверждающими документами в отделение налоговой службы, вам сделают перерасчет и перестанут требовать выплатить суммы налога в бюджет.
Вопрос № 2. Я являюсь льготником и владею тремя квартирами и гаражом. Раньше я не получал извещений об уплате налога на имущество, а теперь ФНС присылает мне письма с указанием сумм к перечислению. Почему?
Ответ: По новым порядкам физическое лицо может применить льготы в отношении одного объекта недвижимости каждого вида. Поэтому теперь Вы можете не платить налог на любую из квартир и на гараж, так как он у вас один. Вам будет приходить извещение на уплату налога за оставшиеся две квартиры.
Оформлением декларации по земельному налогу в 2023 году компаниям заниматься не придется. Закон не требует представлять ее в налоговые органы начиная с отчетности за 2022 год.
Авансы и итоговый налог компания уплачивает по собственным расчетам. А после наступления платежного срока по итогам года следует свериться с налоговиками – они сделают свой вариант расчета и вышлют в ваш адрес.
Существует три способа получения сообщений от контролеров: личное посещение инспекции, по почте или по ТКС. Чтобы изменить способ, контролерам нужно подать заявление.
При выявлении расхождений между самостоятельно вычисленным налогом и данными инспекторов, нужно выяснить причин и оспорить исчисленную инспекторами сумму либо доплатить разницу в бюджет.
Если от отчетности компании теперь избавились, то вопрос о том, когда платить земельный налог в 2023 году, по-прежнему актуален (см. далее).
Региональные платежные особенности
Дополнительные сроки уплаты транспортного налога для юридических лиц появляются внутри каждого отчетного года, если региональные власти своими НПА предусмотрели обязательные авансовые платежи по этому налогу.
Далеко не все регионы настаивают на уплате ежеквартальных авансов по транспортному налогу, но в любом случае игнорирование этого требования чревато материальными потерями в виде пеней за несвоевременное поступление обязательных налоговых сумм в бюджет.
Пример
Специалист по бухучету Потапов Р. М. последние три года ведет налоговый и бухгалтерский учет в ООО «Бригантина» (Свердловская область). С января 2022 года он добавил к своим обязанностям удаленный учет в ООО «Фортуна» (Московская область). Обе компании используют транспорт в своей деятельности.
Исполняя обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, Потапов Р. М. в феврале оформил платежные поручения от имени каждой из компаний. Затем с головой погрузился в годовую отчетность.
По поводу авансовых платежей он не беспокоился ─ в Свердловской области региональное законодательство платить авансы по транспорту не требует (п. 1 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ).
Что касается авансов по транспорту ООО «Фортуна», осуществлявшей деятельность в Московской области, то этот вопрос он из виду упустил, вовремя не заглянув в закон МО от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ. Эта невнимательность обернулась для ООО «Фортуна» дополнительными издержками ─ компании пришлось заплатить пени за несвоевременную уплату «транспортных» авансов, т. к. обязанность по их уплате предусмотрена в. п. 1 ст. 2 указанного закона.
Отметим, что в законах субъектов РФ может быть прописано только требование об уплате «транспортных» авансов, но устанавливать свои сроки их перечисления региональные власти не вправе.
Ставки транспортного налога в Свердловской области
| Диапазон мощности авто | Ставка транспортного налога в рублях за 2021 год | Ставка транспортного налога в рублях за 2022 год |
|---|---|---|
| От 0 до 100 л.с. | 2.5 | 2.5 |
| От 100 до 150 л.с. | 9.4 | 9.4 |
| От 150 до 200 л.с. | 32.7 | 32.7 |
| От 200 до 250 л.с. | 49.6 | 49.6 |
| От 250 до 999 л.с. | 99.2 | 99.2 |
Срок уплаты земельного налога за 4 квартал 2022
Изменения по срокам уплаты имущественных налогов, в том числе земельного, произошли с вводом в действие Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Раньше даты платежей по налогу устанавливались законодательными актами региональных или муниципальных образований, и могли сильно различаться.
Затем были определены единые сроки уплаты земельного, транспортного налогов и налога на имущество для юридических лиц на всей территории РФ:
- авансовые платежи — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным кварталом (за 1 квартал — до 30 апреля, за 2 — до 31 июля, за 3 — до 31 октября);
- годовой платёж — до 1 марта следующего года.
Величина зависит от кадастровой стоимости земельного участка. Этот показатель публикуется в ЕГРН. Какой будет налог на землю с 2023 в официальных документах обозначается уже 1 января.
Если это новый земельный участок, который образовался и официально зарегистрирован в течение года, то данные по нему нужно предоставить в ЕГРН. Комиссия сама определит реальную стоимость и базу.
Главное положительное изменение в 23 году – отсутствие официального повышения стоимости. В таком случае, все цены останутся на уровне 2022 года, если в ЕГРН не решат понизить кадастровую стоимость земельного участка.
Срок уплаты авансов для организаций
Для организаций предусмотрена выплата авансовых платежей по налогу ежеквартально (п. 2 ст. 393 НК РФ). Это положение должно быть подтверждено в принятом на муниципальном уровне НПА. Сроки оплаты авансов с 2021 года едины: последний день месяца, следующего за отчетным кварталом. Но муниципальные власти могут и не вводить уплату авансовых платежей (п. 3 ст. 393 НК РФ).
Для выяснения подробностей по характеру оплаты налога и авансовых платежей нужно руководствоваться законодательными актами по месту нахождения земельного участка.
При несвоевременной оплате авансовых платежей начисляется только пеня. Штрафы начисляют лишь при несвоевременной оплате налога по окончании года. По авансовым платежам штрафы не начисляют.
Окончательный срок оплаты налога тоже теперь един: 01 марта года, следующего за отчетным. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.
О нюансах исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области рассказал Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса О. В. Христинина. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
Образец платежного поручения на уплату земельного налога можно скачать в нашем материале.
Срок уплаты земельного налога юридическими лицами
Кроме того, организации, имеющие земельные участки на территории г. Москвы, должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Перечислить их бюджет они должны не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2022 N 74, п. 2 ст. 393 НК РФ). Получается, что уплатить авансы по земельному налогу в 2022 году организации должны в следующие сроки:
Представительные органы муниципальных образований, устанавливая срок уплаты земельного налога для юридических лиц, обязаны соблюдать одно правило: этот срок не может быть установлен ранее срока подачи декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 397 НК РФ). То есть установленный срок уплаты налога по итогам года должен быть не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).
По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.
За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.
Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.
За период с 01 по 22 января — 28 января.
Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.
Ставки транспортного налога в Свердловской области в 2023 году
| Тип транспортного средства | Ставка налога |
|---|---|
| Автомобили легковые [ до 100 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 2.5 руб. / л.с. |
| Автомобили легковые [ от 100.01 л.с. до 150 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 9.4 руб. / л.с. |
| Автомобили легковые [ от 150.01 л.с. до 200 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 32.7 руб. / л.с. |
| Автомобили легковые [ от 200.01 л.с. до 250 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 49.6 руб. / л.с. |
| Автомобили легковые [ от 250.01 л.с. до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 99.2 руб. / л.с. |
| Мотоциклы и мотороллеры [ до 20 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 4.5 руб. / л.с. |
| Мотоциклы и мотороллеры [ от 20.01 л.с. до 36 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 9.4 руб. / л.с. |
| Мотоциклы и мотороллеры [ от 36.01 л.с. до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 32.9 руб. / л.с. |
| Автобусы [ до 200 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 32.9 руб. / л.с. |
| Автобусы [ от 200.01 л.с. до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 66.2 руб. / л.с. |
| Грузовые автомобили [ до 100 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 7.3 руб. / л.с. |
| Грузовые автомобили [ от 100.01 л.с. до 150 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 11.7 руб. / л.с. |
| Грузовые автомобили [ от 150.01 л.с. до 200 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 14.7 руб. / л.с. |
| Грузовые автомобили [ от 200.01 л.с. до 250 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 19.1 руб. / л.с. |
| Грузовые автомобили [ от 250.01 л.с. до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 56.2 руб. / л.с. |
| Снегоходы, мотосани [ до 50 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 16.7 руб. / л.с. |
| Снегоходы, мотосани [ от 50.01 л.с. до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 32.9 руб. / л.с. |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства [ до 100 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 32.9 руб. / л.с. |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства [ от 100.01 л.с. до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 65.6 руб. / л.с. |
| Яхты и другие парусно-моторные суда [ до 100 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 65.6 руб. / л.с. |
| Яхты и другие парусно-моторные суда [ от 100.01 л.с. до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 131.2 руб. / л.с. |
| Гидроциклы [ до 100 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 82.4 руб. / л.с. |
| Гидроциклы [ от 100.01 л.с. до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 164.1 руб. / л.с. |
| Несамоходные (буксируемые) суда [ до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 65.7 руб. / л.с. |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели [ до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 82.4 руб. / л.с. |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели [ до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 65.6 руб. / л.с. |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей [ до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 656.1 руб. / л.с. |
| Другие самоходные транспортные средства [ от 0.1 л.с. до 5000 л.с. ] [ФЛ, ЮЛ, ИП] | 16 руб. / л.с. |
Плательщиками признаются не только простые граждане — собственники земель, но и юридические лица. Организация — владелец участка или доли в нем обязана нести аналогичные фискальные обременения, что и физическое лицо.
Обратите внимание, что режим налогообложения, применяемый компанией, не имеет значения в части применения правил. Простыми словами, если компания перешла на упрощенную или специальную систему налогообложения, платить земельный налог все равно придется. Ни один из спецрежимов не предусматривает освобождение от земельного налога.
Но местные органы власти вправе предусмотреть освобождения и льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, муниципалитет вправе освободить градообразующее предприятие и бюджетные учреждения от уплаты. Льготниками становятся абсолютно любые экономические субъекты и простые граждане. Главное, чтобы такого рода решение было закреплено соответствующим нормативно-правовым актом.
А вот на код бюджетной классификации региональные власти не влияют. Налогоплательщики в разных субъектах РФ перечисляют деньги по единому коду ЕНП. Так, КБК для юрлиц на земельный налог в Ленобласти такой же, как и в Московской, и в других регионах — 182 0 10 61201 01 0000 510.
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСПОРЯЖЕНИЯ НА ПЕРЕВОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
При представлении Уведомления в виде распоряжения (платежного поручения) необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;
— в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);
— если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
При представлении Уведомления в виде распоряжения:
— по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
— по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;
— по НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» — годовые платежи, так, за период 22.12.2023 — 31.12.2023 — «ГД.00.2023».
Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.