Коды валютных операций в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды валютных операций в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы в 2020 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку — накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2018 N 03–07-14/6704).

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

1. В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

2. Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
3. Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

4. Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
5. После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рубль кодируется цифрами 643.

Когда счёт-фактура не нужен

Иногда вместо счёта-фактуры сделку подтверждают другими документами: счётом на оплату, накладными и др. Это возможно в случае, если:

• сделка не облагается НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
• предприятие продаёт товары физлицам в розницу за наличные — для таких сделок достаточно бланка строгой отчётности или чека из кассы;
• обе стороны сделки применяют спецрежим — УСН, ЕСХН, ПСН;
• юридическое лицо отдаёт товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
• планируется поставка товаров, и на неё получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идёт на экспорт).

Оформление счет-фактуры при отгрузке товаров

Образец заполнения счет-фактуры начинается с момента составления документа и его порядкового номера. Затем указывается наименование продавца, покупателя, их юридические адреса, КПП или ИНН. Причем адреса и наименование вписываются согласно тем, которые указаны в регистрационных документах, т. е. юридические. Наименование можно указывать и в сокращенной форме. Если продажа товаров осуществляется из обособленных подразделений (ОП) продавца в такие же подразделения покупателя, тогда в счете-фактуре указываются КПП этих ОП.

Далее указывают номер платежного документа, если был получен аванс наличными за будущую поставку, затем вписывают валюту платежа и ее цифровой код, пишут наименование товаров, как указано в накладной, договоре, акте. В соседних графах с наименованием указывается количество, единица измерения, цена за единицу без НДС, сумма НДС с копейками без округления, совокупная стоимость товаров с НДС и без учета НДС.

Образец заполнения счет-фактуры для импортных товаров имеет аналогичный вид, только в графах еще отображают цифровой код товаров, страну происхождения, номер таможенной декларации, с помощью которой товары ввозятся в РФ. В том случае, если импортный товар будет перепродаваться, можно вписать эти данные из документа поставщика.

Изменения в электронных счетов-фактур в зашифрованном виде

С 1 июля существенно ограничивается возможность выставления и получения электронных счетов-фактур в зашифрованном виде. Зашифрованные счета-фактуры смогут выставляться и приниматься только в следующих случаях:

• нормативными правовыми актами не установлен запрет на шифрование информации счетов-фактур в электронной форме;
• при выставлении счетов-фактур в электронной форме, не содержащих регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости;
• оператору ЭДО не давалось поручения от покупателя/продавца относительно обязательной проверки электронного счета-фактуры, в том числе на соответствие утвержденному формату.

При выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности. Электронный счет-фактура считается исходящим от продавца, если он подписан электронной подписью уполномоченного должностного лица продавца и направлен через оператора ЭДО через ТКС.

Электронный счет-фактура считается выставленным/полученным, если продавцу/покупателю поступило соответствующее подтверждение от оператора ЭДО, а датой их выставления/получения считается дата, указанная в таком подтверждении (п.п. 8–9 приказа Минфина от 05.02.2021 № 14н).

Таким образом, налоговое законодательство прямо и однозначно не устанавливает правил расчета рублевого эквивалента суммы НДС, предъявленного поставщиком товара в счете-фактуре, оформленном в иностранной валюте, в случае осуществления платежей в рублях. В арбитражной практике также не сложился единообразный подход.

Представляется, что решение данного вопроса состоит в согласовании формулировок п. 7 ст. 169 НК РФ и абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ, чтобы установленный порядок пересчета распространялся на все случаи оформления счета-фактуры в валюте или счет-фактура оформлялся в валюте только при осуществлении расчетов в валюте.

На сегодняшний день вполне логичным, а главное, реально осуществимым без лишних трудозатрат видится способ, когда пересчет суммы валюты в рубли производится по курсу на дату принятия товаров к учету. Поскольку гл. 21 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика корректировать вычеты после возникновения права на их применение, а квалифицировать расхождения в суммах НДС, принятого к вычету и фактически уплаченного продавцу при приобретении товаров, работ, услуг, как ошибку оснований нет, то налогоплательщик вправе предъявить налоговый вычет в рублевой сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, исчисленной исходя из курса на дату выставления счета-фактуры, и не корректировать в последующем размер примененного вычета.

В бухгалтерском учете

В соответствии с п. 9 и п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 №154н:

— активы и расходы, в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты;

— доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты;

— пересчет стоимости вложений во внеоборотные активы, активов, перечисленных в п. 9, а также средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после их принятия к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.

Таким образом, авансы (предварительная оплата), выданные (полученные) в иностранной валюте, в бухгалтерском учете не пересчитываются, а значит, курсовых разниц не образуется. Данный порядок действует с 01.01.2008.

Условия снятия валюты со счетов граждан РФ в 2023 году

Ограничения распространяются не только на наличные деньги. В марте 2022 года сотни тысяч россиян не могли снять деньги со своих счетов.

Центральный банк России разъясняет порядок их изъятия:

1. За границу переводом можно отправить не более 5 000 долларов США или другую валюту в этом эквиваленте по курсу на момент совершения финансовой операции. Это лимит на месяц.
2. Долговые обязательства в иностранной валюте перед нерезидентами Российской Федерации могут быть выполнены без ограничений.
3. Переводы на банковский счет за рубежом возможны на сумму до 150 000 долларов США в месяц. Невозможно будет проводить операции в банках, не подпадающих под санкции. Среди них Сбер, Альфа, Открытие, ВТБ, Промсвязьбанк и другие.
4. Лимит на снятие наличной валюты составляет 10 000 долларов США. Его можно получить в отделении банка или в банкомате, если банк предоставляет такой вид оплаты. Вы также можете снять наличные за одну операцию. Если у вас есть счет в нескольких банках, счета не суммируются. Если у вас есть один из них, вы можете получить до 10 000 долларов США от всех.
5. Вы не можете использовать деньги, которые храните в сейфе. Вы можете распоряжаться им как угодно.
6. В настоящее время после 9.03.2022 вы не можете снимать наличные в иностранной валюте. Вы можете обменять их на рубли только по курсу, действующему на момент покупки. По истечении этого времени вы можете без проблем снять их со своего счета.

В каких странах россияне могут открыть валютные счета

После того как сумма снятия валюты была ограничена 10000 долларов США и многим банкам было запрещено проводить международные операции, интерес к валютным счетам возрос. С технической точки зрения идея кажется привлекательной. Однако во многих странах открыть банковский счет могут только резиденты или обладатели виз на проживание и работу. И только в нескольких финансовых учреждениях можно открыть счет удаленно.

Для платежей и поступлений может потребоваться валютный счет:

• фрилансеры;
• благотворительность;
• студенты;
• бизнесмены.

Страны, которые охотно открывают валютные счета для россиян, включают в себя:

Страна	Какие банки предоставляют	Кто и на каких условиях
Беларусь	Приорбанк, Беларусбанк, Белгазпромбанк, МТБанк, Сбербанк	Только офлайн, частные лица, по паспорту. Может взиматься гарантийный взнос. Доступны Visa, Mastercard.
Казахстан	Форте Банк, Каспи Банк	Физическим лицам необходим местный ИНН, есть международные карты, платное обслуживание счета. Возможность открытия онлайн в нескольких банках.
Кипр	Ecommbx	Мультивалютные счета только для компаний, также рублевые счета
Болгария	ЮниКредит Булбанк	Доступно для нерезидентов, может выдать карту Mastercard, открыто онлайн
Мальта	Карта «Черная кошка	Для физических и юридических лиц счет, привязанный к криптовалютному кошельку, можно открыть онлайн
Швейцария	CIM Banque	Частные лица и компании, с депозитом от USD 5,000, требуется местный налоговый номер, паспорт, справка о месте жительства.

Кому выписывать счет-фактуру в валюте

Если взглянуть на судебные иски, по которым в итоге НДС по валютным счетам-фактурам был принят к вычету, можно отметить, что пик пришелся на 2011–2013 годы. Затем, к 2016–2017 годам, рассмотрение подобных дел практически сошло на нет.

Скорее всего, это связано с тем, что резиденты просто перестали оформлять НДС-ные документы в валюте по договорам, по которым они рассчитываются в рублях.

Таким образом, ответ на вопрос «Можно ли в общем случае резиденту РФ выписать счет-фактуру в валюте контрагенту-резиденту РФ?» такой: теоретически можно, но не нужно. Если, конечно, не ставится цель осложнить партнеру-резиденту принятие к вычету НДС по таким документам.

Кому же точно можно выставить документы по НДС в валюте?

1. Контрагенту (в том числе резиденту), расчеты с которым проходят тоже в валюте. Данный вариант ограничен действием валютного законодательства РФ. Перечень подходящих под этот вариант сделок между резидентами РФ перечислен в п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

2. Самому себе. При экспортных операциях (по которым действует ставка 0%) экспортер-резидент не освобождается от обязанности вести учет по НДС. Экспортер должен оформить счет-фактуру (с нулевым НДС) и зарегистрировать его в книге продаж.

Печатные формы для БП 3.0: УПД, ТОРГ-12, Акт, Счет-фактура, Доверенность, Счет Промо

Внешние печатные формы УПД, ТОРГ-12, Акта об оказании услуг, Счет-фактуры, Доверенности и Счета на оплату покупателю, актуализированы на последний релиз 3.0.71, поддерживают типовые факсимиле (новую галочку «Подпись и печать»), не содержат ошибок с новой ставкой НДС. В публикации также представлены печатные формы для устаревших релизов.

28.01.2016 94676 919 config 52

Содержит практически полный набор внешних печатных форм ВПФ (ИНВ1, ИНВ3, ИНВ17, ИНВ18, ИНВ19, ИНВ22, КО1, КО2, М2, М4, М11, М15, МБ7, МБ8, МХ18, ОС1, ОС2, ОС3, ОС4, ОС6, ОС14, ОС15, Т1, Т2, Т5, Т6, Т8, Т53, ТОРГ2, ТОРГ4, ТОРГ12, ТОРГ13, ТОРГ16, 1Т, ТТН, УПД, УКД, Счет-фактура, Корректировочный Счет-фактура и многие другие) для БП 3.0

Штраф и ответственность за нарушения при перемещении валюты

За неправильное перемещение валюты возможно привлечение к административной и уголовной ответственности.

К административному наказанию относят штраф в размере от 1000 до 2500 рублей за отсутствие декларации или специальное указание в ней заведомо ложных данных в отношении провозимых денег. В иных случаях действуют штрафы в размере от пятисот до тысячи рублей.

Уголовной ответственностью грозит ввоз контрабанды:

• Двадцать тысяч USD и более. Лишение свободы (или обязательные работы) до 2-х лет либо штраф (24 зарплаты нарушителя).
• Пятьдесят тысяч USD и более. За перемещение денег в таком размере грозит срок до 4-х лет или обязательные работы до трех лет. Также возможен штраф — 36 зарплат нарушителя.

Кому выписывать счет-фактуру в валюте

Если взглянуть на судебные иски, по которым в итоге НДС по валютным счетам-фактурам был принят к вычету, можно отметить, что пик пришелся на 2011–2013 годы. Затем, к 2016–2017 годам, рассмотрение подобных дел практически сошло на нет.

Скорее всего, это связано с тем, что резиденты просто перестали оформлять НДС-ные документы в валюте по договорам, по которым они рассчитываются в рублях.

Таким образом, ответ на вопрос «Можно ли в общем случае резиденту РФ выписать счет-фактуру в валюте контрагенту-резиденту РФ?» такой: теоретически можно, но не нужно. Если, конечно, не ставится цель осложнить партнеру-резиденту принятие к вычету НДС по таким документам.

Кому же точно можно выставить документы по НДС в валюте?

1. Контрагенту (в том числе резиденту), расчеты с которым проходят тоже в валюте. Данный вариант ограничен действием валютного законодательства РФ. Перечень подходящих под этот вариант сделок между резидентами РФ перечислен в п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

2. Самому себе. При экспортных операциях (по которым действует ставка 0%) экспортер-резидент не освобождается от обязанности вести учет по НДС. Экспортер должен оформить счет-фактуру (с нулевым НДС) и зарегистрировать его в книге продаж.

МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ – ДЕНЬ ОПЛАТЫ.

По-другому складывается ситуация, когда договор содержит условие о предварительной оплате. В этом случае подрядчику придется дважды пересчитывать полученную валюту в рубли, ориентируясь на курс валюты на даты получения аванса и выполнения работ (п. 14 ст. 167 НК РФ).

В целях установления момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ (оказания услуг), то есть днем отгрузки, признают дату подписания акта сдачи-приемки работ (услуг) заказчиком.

Исчислив с полученной предоплаты «авансовый» НДС, подрядчик выпишет «авансовый» счет-фактуру и зарегистрирует документ в книге продаж (аналогично тому, как это показано в примере 2).

В дальнейшем, при окончании строительства и подписании акта-приемки законченного строительством объекта, подрядчик вновь исчислит НДС, оформит «отгрузочный» счет-фактуру, зарегистрирует документ в книге продаж, а «авансовый» НДС (в силу п. 8 ст. 171 НК РФ) примет к вычету. «Авансовый» НДС подлежит вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Пример 3:

Слегка переделаем условия примера 1. Предположим, что договором предусмотрена 100%-я предоплата, которую подрядчик в сумме 17 700 евро получил 04.05.2017 (курс валюты в этот день – 62,32 руб./евро).

Акт сдачи-приемки работ подписан 24.10.2017. Курс евро по отношению к российскому рублю на эту дату составил 67,56 руб./евро.

Что такое электронный счет-фактура

Напомним, что электронный счет-фактура, так же как и его бумажный вариант, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю (п. 1.2 Порядка).

Возможность выставления электронных счетов-фактур предусмотрена пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса. Для этого необходимо взаимное согласие сторон сделки, а также наличие совместимых технических средств и возможностей. Счета-фактуры в электронном виде могут выставлять не только продавцы, но и комиссионеры, налоговые агенты, а также агенты, продающие или приобретающие от своего имени товары для принципала.

Обмен счетами-фактурами фирмы должны проводить в соответствии с Порядком. Кроме того, такой обмен возможен при соблюдении следующих условий, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 169 НК РФ):

• есть взаимное согласие на это сторон сделки;
• счета-фактуры составляются по установленному формату;
• счета-фактуры подписываются усиленной квалифицированной подписью;
• стороны имеют совместимые технические средства и возможности для приема и обработки этих счетов-фактур в установленном порядке.

Сроки выставления и цена опоздания

Органы ФНС вменяют продавцу в обязанность выставление счета-фактуры в срок не позже 5 рабочих (календарных) суток с момента совершения сделки, которым может считаться:

• отгрузка;
• выплата покупателю аванса или всей стоимости покупки;
• доставка товара покупателю или до пункта, оговоренного в договоре;
• момент оказания услуги.

Бумажное оформление счетов-фактур позволяло подкорректрировать дату в ситуации опоздания, обозначив ее «задним числом». Электронный формат исключает такую возможность. Однако опоздание не столь страшно, оно не является существенным нарушением, могущим повлечь за собой отказ в возврате НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Главное, чтобы были выполнены остальные существенные требования:

• возможность полной и достоверной идентификации продавца и покупателя;
• указание товара (услуги, работы);
• подтверждение прав собственности и их перехода в результате акта продажи;
• точные данные о стоимости, влияющие на базу и сумму НДС.

Ошибки допустимые и неприемлемые при выставлении счетов-фактур

В процессе заполнения документа могут возникнуть разного рода ошибки. Одни из них считаются незначительными (т. е. не повлияют на размер вычета по НДС), другие ошибки могут привести к тому, что счёт-фактура не будет принята налоговой службой.

К серьёзным ошибкам относятся следующие:

1. Неверная информация о покупателе или продавце, не позволяющая идентифицировать субъект. Помарки вопросов не вызывают, но если ИНН и наименование указаны неверно, такой документ не примут.
2. Сведения, не позволяющие определить, какая продукция реализована или приобретена (в том числе указание другого товара).
3. Невозможно определить сумму продукции или предоплаты. Нередко допускают ошибки в указании валюты, в которой производятся расчёты между организациями, или определении её кода. Арифметические ошибки в общем расчёте стоимости также недопустимы.
4. Ошибки в определении ставки и суммы налога. Такие неточности возникают при неверном указании процентной ставки к конкретному виду товара.

Похожие записи:

• Статья 122 ТК РФ. Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков
• Замена СНИЛС при смене фамилии после замужества и сроки процедуры в 2021 году
• Как происходит развод через ЗАГС – порядок расторжения брака и как его оформить