Как скорректировать налоги при изменении кадастровой стоимости?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как скорректировать налоги при изменении кадастровой стоимости?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.
КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.
Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.
Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
Отчётный год – 2022
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
Налогоплательщик – полное наименование компании.
Если формируете платежку вместо уведомления
Напомним, что с 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Однако в 2023 году – переходный период. Пока организации и ИП вправе вместо уведомлений направлять в ИФНС «старые» платежки по каждому налогу или взносам. Но заполнять их нужно по-особенному.
С 11 февраля 2023 года стало ясно, какие данные нужно внести в платежку-уведомление:
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК конкретного налога или взносов из 20 знаков, как в уведомлении. |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106», «108» и «109» | «0» (ноль). Если показать другое значение, в ИФНС сами решат принадлежность платежа. |
| Поле 107 | Налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняем точкой («.») |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета. |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа. |
| Поле «101» | 02 |
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Кто сдает в 2019 году
Расчет по имущественному налогу относится к обязательным периодическим отчетам. Его сдают юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают взносы на имущество.
Обязанность предоставлять налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 1152028 возникает для всех организаций-плательщиков без исключения. Подают регистр предприятия и ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН. Но есть нюанс. Налог на имущество — это налог региональной юрисдикции. И только местные законодатели решают, какова периодичность отчетности и уплаты взносов. Если в каком-либо субъекте РФ не определена обязанность по предоставлению расчетов и авансов по налогу на имущество, то и подавать их в контролирующие инстанции нет необходимости.
Как правильно заполнить
Правила заполнения отчетных форм едины для всех налоговых регистров. Вот краткая инструкция по заполнению формы 1152028 по авансовому платежу:
- Все бланки заполняются только положенным цветом — черным печатным шрифтом или черными, синими или фиолетовыми чернилами от руки.
- Нумерация страниц сквозная.
- Первоначальные регистры нумеруется кодом «0—». Корректирующие бланки подаются с номерами корректировок по порядку «1—», «2—» и так далее.
- Исправления при помощи корректора не допускаются.
- Скрепление бумаги, повреждающее целостность отчета, запрещено.
- Двухсторонняя печать не применяется.
- Все расчеты округляются. Если исчисленное значение после запятой меньше 50 копеек, то оно не учитывается. Показатели в 50 копеек и больше округляются до целого знака — рубля.
Представим заполнение основных разделов в виде таблицы.
| Номер раздела | Название раздела | Порядок заполнения |
|---|---|---|
| — | Титульный лист | Вносятся все регистрационные данные налогоплательщика. ИНН и КПП (они будут дублироваться на каждой странице отчета), полное или краткое наименование (как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП), телефон для связи, ответственное лицо. На титульной странице приводятся и реквизиты самого отчета — период и год сдачи, номер корректировки, код ИФНС и кодировка места учета. Здесь же отображается информация о реорганизации налогоплательщика. |
| 1 | Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет | В этом разделе плательщик налога на имущество аккумулирует все отчетные данные. Указывается ОКТМО и КБК, по которым и определяется направление движения взноса, и суммарное значение самой авансовой выплаты за период. Если налогоплательщик ведет взаиморасчет с различными региональными бюджетами, то группа ОКТМО – КБК – сумма аванса заполняется для каждого субъектного платежа. |
| 2 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества | В этом разделе приводятся сведения для расчета аванса (среднегодовая стоимость по состоянию на 1 число каждого последующего месяца), суммируется средняя стоимость имущества за период, указывается налоговая ставка и рассчитывается аванс за отчетный квартал. В этом разделе приводятся кодировка, величина и стоимость льготы. |
| 2.1 | Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости | В этом блоке подробно описывается информация об облагаемом налогом имуществе. Здесь же указывается код ОКОФ и остаточная стоимость имущественных активов на конец квартала. |
| 3 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость | В третьем разделе ведется расчет аванса по кадастровой стоимости. Определяется код вида имущества и сведений, ОКТМО, кадастровые реквизиты. Затем идет прямой расчет аванса по оценочной стоимости (величина оценки умножается на ставку налога). В результате рассчитанный аванс по кадастровой (стр. 090 раздела 3) и среднегодовой стоимости (стр. 180 раздела 2) суммируется и вносится в строку 030 первого раздела. |
Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС
Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».
Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.
В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:
- сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
- потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
- затем пени, проценты, штрафы.
При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.
Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:
- Списать со счета.
- Оплатить банковской картой.
Составили алгоритм формирования налогового расчета по налогу на имущество с учетом нововведений 2021 года. Авансовый отчет по имущественному налогу состоит из титульного листа и трех разделов. В разделе 2 есть дополнительный блок — раздел 2.1. Вот как заполнить авансовый расчет по налогу на имущество 3 квартал 2019 года:
Шаг 1. Заполняем титульный лист.
На нем отражаются регистрационные данные налогоплательщика:
- ИНН;
- КПП и название, а при необходимости — ИНН и КПП реорганизованной организации (при наличии);
- контактный телефон;
- Ф.И.О. руководителя или уполномоченного лица;
- дата подачи.
На первой странице указываются номер корректировки (для первоначального бланка — 0) и различные коды — код налогового периода (за 3 квартал 2021 г. — 18), код территориальной ИФНС, код по месту нахождения или учета (в обычных случаях — 214).
Титульный лист заверяется подписью руководителя и оттиском печати отчитывающегося учреждения.
Ошибки при расчете налога на имущество
Проанализируем типичные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при исчислении налога на имущество организаций.
Ошибка первая. При продаже объекта основных средств организация исключила его из налоговой базы по налогу на имущество до момента отражения в бухучете доходов и расходов от его выбытия.
Как указано в ст. 374 НК РФ, налог на имущество рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета. В бухучете доходы и расходы от списания объектов основных средств (в том числе при продаже) отражаются в качестве прочих доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 31 ПБУ 6/01). При этом поступления от продажи основных средств признаются в порядке, установленном для признания выручки (включая выполнение условия перехода права собственности на продукцию от организации к покупателю). Об этом говорится в п. 16 ПБУ 9/99.
Таким образом, организация-продавец не вправе списать с баланса основное средство (объект продажи) до признания выручки от его реализации в бухгалтерском учете, включая переход права собственности на объект основных средств к организации-покупателю (п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому до списания актив учитывается при исчислении налога на имущество организацией-продавцом .
Налоговая. Неправильное отражение основных средств на счетах бухгалтерского учета и в отчетности два раза и более в течение одного налогового периода может быть признано грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрен штраф в размере 5000 руб. Основание — п. 1 ст. 120 НК РФ. Если подобные нарушения повторялись в течение более одного налогового периода, сумма штрафа составит 15 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ). А если эти ошибки привели к занижению налоговой базы, взимается штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Кроме того, штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога составляет 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Административная. Согласно ст. 15.11 КоАП РФ искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности на 10% и более, а также искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% признается грубым нарушением правил бухгалтерского учета. За указанное нарушение с должностных лиц организации (руководителя и главного бухгалтера) взимается штраф в размере от 2000 до 3000 руб.
Нулевой расчет по налогу
Делаем выводы: если у организации не стоят на балансе ОС, значит, она не имеет объектов обложения и не является плательщиком налога на имущество. Соответственно, такая фирма не должна была представлять в 2019 году расчеты по авансам и декларацию по налогу на имущество.
Таким образом, при отсутствии данных для заполнения расчета его можно считать нулевым. А как мы выяснили, расчет нулевой по налогу на имущество не представляется в налоговую инспекцию. При этом нет никаких законодательных указаний о том, чтобы дополнительно информировать налоговые органы об отсутствии у организации ОС на балансе, поэтому в рассматриваемом случае можно просто не сдавать отчетность по налогу на имущество без написания дополнительных пояснений в ИФНС.
Что не относят к объекту налогообложения
П. 4 ст. 374 НК РФ утвержден список объектов, стоимость которых не может быть включена в налогооблагаемую базу. В частности, это:
- участки земли, водные и другие природные ресурсы;
- имущество, которое используется федеральными госорганами на праве оперативного управления для оборонительных и правоохранительных нужд, для гражданской обороны и обеспечения безопасности;
- объекты культурного наследия / памятники истории и культуры народов РФ федерального значения;
- ядерные установки для научных целей, пункты хранения и хранилища радиоактивных веществ/отходов;
- ледоколы, суда с ядерными энергоустановками и суда атомно-технологического обслуживания;
- космические объекты;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Незавершенное строительство, включая жилые помещения, не облагается налогом на имущество (письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623).
Правовые аспекты и особенности расчета
Критериям исчисления и уплаты имущественного налога организаций посвящена 30-я глава НК РФ. Предприятия обязаны рассчитывать, перечислять налог и декларировать его величину в целом за год. Также могут устанавливаться отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев или 1-3 кварталы при расчете по кадастровой стоимости), по итогам которых в ИФНС уплачиваются авансы и сдается Расчет налогового авансового платежа.
Установление правил расчета и перечисления налога находится в компетенции властей субъектов РФ. Местной властью определяются ставки налога (в пределах, оговоренных в НК РФ), алгоритм начисления и сроки оплаты, а также обязанность поквартальной сдачи декларации и перечисления авансовых платежей, либо их отмене для некоторых групп плательщиков.
Если властью региона принято решение не устанавливать отчетные периоды, то оплатить налог и отчитаться можно по завершении года. Если местными нормативами упразднение отчетных периодов не оговорено, то предприятию необходимо ежеквартально отчитываться, сдавая авансовый расчет по налогу имущество, и уплачивать авансы.
Заметим, что с начала 2021 года движимое имущество предприятий налогом не облагается, т.е. плательщиками остаются компании-владельцы недвижимости.
Начисление налога зависит от способа оценки активов. Различают два метода расчета – с учетом среднегодовой и с учетом кадастровой стоимости.
В первом варианте подсчет аванса за 3 квартал (точнее, за 9 месяцев) осуществляют по формуле:
АВ = ((ОСт01.01. + ОСт01.02. + ОСт01.03. + ОСт01.04. + ОСт01.05. + ОСт01.06. + ОСт01.07. + ОСт01.08. + ОСт01.09. + ОСт01.10.) / 10) × СНИ, где
ОСт — остаточная стоимость объектов недвижимости на начало месяца;
10 — число месяцев (9 + 1). Количество месяцев больше, чем в отчетном периоде, так как в формуле участвует 10 значений стоимости имущества;
СНИ — ставка налога на имущество, утвержденная законами регионов (не выше 2,2%).
Налог, исчисляемый по кадастровой стоимости, применяют по объектам ОС, означенным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Список таких активов публикуется в регионах по факту проведения кадастровой оценки и утверждения соответствующего закона. Формула расчета аванса налога на имущество за 9 месяцев 2021 г. по кадастровой стоимости будет такой:
АВ = КС × ¼ × СНИ, где
КС — кадастровая стоимость объекта на 01.01.2019;
СНИ — ставка налога, установленная местным законодательством (не более 2%).
Данная формула предполагает возможность корректировки стоимости посредством коэффициента владения. Он определяется делением числа полных месяцев, на протяжении которых компания владеет активом, на количество полных месяцев в отчетном квартале. Полным считают месяц, если право владения им возникло до 15 числа, либо утратилось после 15 числа.
Если предприятие располагает имуществом, стоимость которого учитывается и по среднегодовым значениям, и по кадастру, то рассчитывать налог придется по каждой категории в отдельности.
Арендуем имущество у взаимозависимого лица: налога нет
Взаимозависимое лицо передает в аренду нашему ООО легковой автомобиль. Мы проводкой по дебету счета 001 «Арендованные основные средства» показываем у себя в бухучете информацию о том, что получено в пользование транспортное средство с конкретной остаточной стоимостью. Не обязано ли наше ООО платить с него налог на имущество? Это, конечно, чужая собственность, но мало ли что предусмотрел законодатель.
Фирмы не должны платить налог со стоимости арендованного имущества. И неважно, кто является арендодателем — взаимозависимое лицо или нет. Объект налога — это имущество, которое в соответствии с правилами бухучета учитывается на балансе в качестве основных средств . А арендованные объекты по правилам бухучета учитываются за балансом . Поэтому они объектом налога не являются .
Компания изменила «прописку»
Если компания переезжает и меняет свой адрес, то уточненку нужно будет сдать в тот налоговый орган, в который она встанет на учет, но код ОКТМО указывается тот же, что и в первичной декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).
Необходимо обратить внимание, что все разъяснения чиновников даны в то время, когда применялся код ОКАТО. В связи с заменой кода ОКАТО на код ОКТМО надо полагать, что все приведенные выше выводы не потеряли свою актуальность и в настоящее время.
Также нужно иметь в виду, что при изменении организацией или ее ОП своего места нахождения и уплате налога или авансов в течение года в бюджеты разных субъектов РФ, в составе уточненки можно представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.
Например, при изменении адреса 1 августа в уточненной декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) аванса за полугодие и ежемесячный аванс по сроку уплаты «не позднее 28 июля» указываются в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения. На отдельной странице подраздела 1.2 Раздела 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы авансов со сроком уплаты «не позднее 28 августа» и «не позднее 28 сентября».
Так сказано в п. 4.6 порядка.
При переезде подразделения в уточненке заполняют реквизит «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения», указывая здесь старый КПП обособки (п. 2.8 порядка).
В новой отчетности по налогу на имущество появились коды ОКОФ и инвентарные номера
Приказом ФНС России от 31.03.2017г. № ММВ-7-21/271@ утверждены новые формы и форматы предоставления декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Дата вступления приказа в силу – 14.06.2017г., сами формы необходимо предоставлять за налоговый период – 2017г. (п. 2 Приказа № ММВ-7-21/271@).
Старые формы отчетности по налогу на имущество, утвержденные приказом ФНС России от 24.11.2011г. № ММВ-7-11/895, утрачивают силу с 14.06.2017г. (п. 2 Приказа № ММВ-7-21/271@).
Однако, за отчетные периоды по налогу на имущество – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2017г. Письмо Федеральной налоговой службы от 23. 06. 2017г.
БС-4-21/12076, письмо ФНС России от 14. 04. 2017г. БС-4-21/7139@). За налоговый период 2017г.
Обращаем внимание! В новых формах отчетности по налогу на имущество организаций появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости», в связи с чем организациям по каждому объекту недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, необходимо будет указывать дополнительные сведения:
- кадастровый номер объекта недвижимого имущества (при наличии) (код строки 010);
- условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями Единого государственного реестра недвижимости (код строки 020);
- инвентарный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) (код строки 030);
- код ОКОФ объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014, принятый и введенный в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст (код строки 040);
- остаточная стоимость основных средств на конец отчетных и налогового периода (код строки 050).