Сроки сдачи отчетности на УСН, ОСНО, патенте на 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки сдачи отчетности на УСН, ОСНО, патенте на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.

Сроки сдачи отчетности в налоговую

Срок сдачи отчётности ЕФС-1 в 2023 году

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей регулируется статьей 287 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Пример

Налог на прибыль по итогам текущего года должен быть уплачен не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Сроки авансовых платежей зависят от того, какую систему уплаты авансовых платежей применяет налогоплательщик.

Ежеквартальный порядок представления налоговой декларации (расчета)

Большинство налогоплательщиков представляют налоговые декларации по налогу на прибыль ежеквартально. В таком случае, отчетными периодами являются: 1-й квартал, Полугодие, 9 месяцев.

Пример

По итогам отчетного периода 1-го квартала авансовый платеж по налогу на прибыль должен быть уплачен в срок, не позднее 28 апреля.

По итогам отчетного периода Полугодия авансовый платеж по налогу на прибыль должен быть уплачен в срок, не позднее 28 июля.

По итогам отчетного периода 9-ти месяцев авансовый платеж по налогу на прибыль должен быть уплачен в срок, не позднее 28 октября.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Пример

Организация получила прибыль в 1-м квартале года.

По итогам 1-го квартала организация уплачивает квартальный авансовый платеж налога от прибыли 1-го квартала в срок до 28 апреля (об этом было сказано выше).

Кроме того, ежемесячно в течение следующего квартала организация уплачивает ежемесячно 1/3 от этого платежа в срок:

28 апреля

28 мая

28 июня

Ежемесячный порядок представления налоговой декларации (расчета)

Налогоплательщики вправе перейти на ежемесячное представление налоговой декларации (расчета) налога на прибыль. Такие налогоплательщики называются как «Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли».

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Пример

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж:

за январь — не позднее 28 февраля

за январь – февраль — не позднее 28 марта

за январь – март — 28 апреля

за январь – апрель — 28 мая

…

за январь – ноябрь — 28 декабря

за январь – декабрь (налоговый период) — 28 марта следующего года (налог на прибыль по итогам налогового периода).

Исчисление налога на прибыль

По налогу на прибыль налоговый период — календарный год, но в течение этого периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК). Принцип расчета вне зависимости от периода одинаковый — база для расчета формируется нарастающим итогом с начала года. В то же время частота расчета авансовых платежей различается и зависит от периодичности, выбранной налогоплательщиком (п. 2 ст. 285 НК) — ежеквартальная или ежемесячная.

При ежемесячном исчислении авансы рассчитываются по окончании каждого месяца на основании прибыли, которая сформировалась фактически за период с начала года. Сумма аванса к уплате за месяц исчисляется как разница сумм налога, рассчитанных за текущий и предыдущий периоды (п. 2 ст. 286 НК).

При ежеквартальном исчислении авансы рассчитываются по окончании каждого квартала на основании фактически сформированной прибыли с начала года. Соответственно, нужно брать базу за все кварталы с начала года, а налог к уплате за год исчисляется как разница сумм налога, рассчитанных за текущий и предыдущий отчетный периоды.

Но простой способ расчета доступен не всем налогоплательщикам, а только тем, у которых доход от продаж за предыдущий кварталу расчета период времени, равный четырем кварталам, не больше 15 млн. руб. в среднем по каждому кварталу. Кроме того, этот метод не могут использовать бюджетные и автономные учреждения, НКО и иностранные компании, участники простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК).

Внимание! В 2022 году компании, уплачивающие обычные ежеквартальные авансы, вправе перейти на уплату ежемесячных авансов по прибыли с марта или любого последующего месяца текущего года.

Прочие налогоплательщики производят ежеквартальные расчеты с ежемесячной уплатой авансов в размере 1/3 от суммы налога за предыдущий квартал и далее доплачивают остаток по итогам текущего квартала (п. 2 ст. 286 НК). Поскольку сроки исчисления налога по результатам работы за 4 квартал не дают возможности ориентироваться на реальные значения, авансы в 1 квартале равны установленным на последний квартал предшествующего года. Иными словами, аванс за 1 квартал текущего года равен величине фактического налога за 3 квартал прошлого года.

Таким образом, по окончании квартала, в котором производилась уплата авансов, рассчитанных по последнему варианту, для определения суммы налога к уплате нужно учитывать не только авансы, начисленные за прошлый отчетный период, но и суммы, которые обязательны к уплате за последний квартал отчетного периода. В такой ситуации возможно, что налогооблагаемый доход может снизиться, и тогда налогоплательщик излишне уплатит авансы.

До 31 января 2023 года предоставляются отчеты:

1. Форма отчета «Информация о выполнении производителями и поставщиками в отчетном периоде обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки».

Не многие знают о существовании данной формы отчета и приходят в недоумение, когда получают письмо от Оператора вторичных материальных ресурсов об обязанности его предоставления.

Кто же обязан предоставлять данный отчет?

Субъекты хозяйствования, осуществляющие производство или ввоз отдельных товаров (упаковки), должны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование образующихся от них отходов.

Бухгалтерская отчетность

Заключительным этапом отчетного периода является предоставление в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности — это бухгалтерский баланс со всеми приложениями и примечанием к балансу. Это необходимо сделать до 31 марта 2023 года

Обязанность по предоставлению возникает у организаций, ведущих бухгалтерский учет.

Отсутствие деятельности не освобождает от сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

Также хотим напомнить, что вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в налоговые органы необходимо предоставить положение об учетной политике организации на 2023 год.

Не забудьте, что с 2023 года вновь созданные в текущем году организации представляют в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20-ти рабочих дней со дня их создания.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? / Ваш Консультант

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль за 2020 год / «Правовест Аудит»

Действительно, Приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@ внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль, а также в порядок ее заполнения.

Изменения учитывают нововведения по налогу на прибыль, внесенные в налоговое законодательство федеральными законами, принятыми в 2019 — 2020 гг.

Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль:

• заменены штрих-коды на листах декларации;
• добавлены новые коды по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» ( коды с «15» по «19»), они предназначены для льготных категорий налогоплательщиков, применяющих пониженные налоговые ставки (в частности, для организаций сферы IT-технологий, резидентов Арктической зоны, разработчиков электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции и др.);
• в Лист 2 декларации включены новые строки: для участников специальных инвестиционных проектов для отражения объема капитальных вложений в инвестиционный проект (строка 352 ) и совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ (строка 353); для резидентов ТОСЭР, резидентов свободного порта Владивосток, резидентов Арктической зоны (строки 357, 358 и 359 служат для отражения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности).
• Приложение N 2 к декларации полностью заменено, ранее оно предназначалось для отражения организациями — налоговыми агентами по НДФЛ выплат физлицам дивидендов по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами. С 01.01.2020 обязанность представлять эту информацию в составе декларации была отменена, т.к. налоговые агенты представляют данные сведения по форме 2-НДФЛ. Обновленное Приложение N 2 включается в состав Декларации налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включенным в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2020 г. N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ». При этом также утратило силу Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации, в котором были приведены «Коды документов, удостоверяющих личность», они применялись при заполнении данных по НДФЛ в Приложении N 2. Для нового Приложения N 2 они не нужны.

• в Приложение N 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» добавлены коды по реквизиту «Признак налогоплательщика». Обновленный порядок заполнения Приложение N 5 к Листу 02 предусматривает, что налогоплательщик, имеющий в каком-либо субъекте РФ только одно обособленное подразделение, Приложение N 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляет с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», ранее применялся код «2» (см. п. 10.13 Порядка заполнения декларации).
• в Приложение N 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» в разделы «А» и «Г» включены новые строки 017 и 024 соответственно для отражения суммы иных расходов, предусмотренных п. 2 ст. 286.1 и п. 3 ст. 286.1 НК РФ.
• в Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ» добавлен новый код вида доходов «9» предназначенный для доходов, полученных акционером при распределении имущества ликвидируемой организации. Код «9» проставляется в Листе 4, если источником дохода является российская организация. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, применяются коды «4» или «5» (см. п.15.1.4 Порядка заполнения декларации, п. 2 ст. 275 НК РФ).
• По Листу 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения» дополнен перечень кодов по реквизиту «Вид корректировки» новым кодом «6». Он служит для отражения в Листе 08 корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (см. п. 19.1 Порядка заполнения декларации).
• В Листе 09

По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.

За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.

Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За период с 01 по 22 января — 28 января.

Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.

Значение строки 210 в 1 квартале

В декларации по налогу на прибыль в строке 210 за 1 квартал инспектор должен увидеть, сколько организация намерена уплатить авансов за отчетный период в общей сумме, без разбивки по уровням бюджета.

При оплате авансов по факту получения прибыли компании ежемесячно обязаны декларировать фактическую прибыль. С этим трудностей у бухгалтеров обычно не возникает. Строка 210 за январь 1 квартала останется пустой. В строке 210 при декларировании прибыли по февраль включительно проставляется значение показателя из строки 180 январской декларации. И так далее: 210-я строка в каждой последующей декларации в течение года будет отражать значение строки 180 в предыдущей.

При ежеквартальном способе сложностей при заполнении строки 210 тоже возникнуть не должно. За 1 квартал 2021 года строку 210 оставляют незаполненной. В следующих кварталах ее значение будет равно строке 180 декларации за предыдущий квартал, т. е. тому, что начислено кварталом ранее.

А при перечислении квартальных платежей с предварительной оплатой помесячно значение строки 210 за 1 квартал не выясняется расчетным путем. Она будет иметь одинаковое значение с показателем в строке 320 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода» декларации за 9 месяцев 2020 года. Все дальнейшие отчетные периоды значение строки 210 будет соответствовать сумме строк 180 и 290 предыдущей декларации.

Декларация начинается с титульного листа (лист 01), который представляют все без исключения организации — плательщики налога на прибыль.

На титульном листе появилось поле для указания вида декларации — первичная или корректирующая. Корректирующей является декларация, вносящая изменения и дополнения в ранее сданную декларацию. Налоговые обязательства в корректирующей декларации отражаются с учетом внесенных изменений и дополнений. То есть показывается полная сумма обязательств, а не разница между показателями уже сданной декларации и корректирующей.

Еще два новых поля — «Налоговый (отчетный) период» и «N квартала или месяца». Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в поле «Налоговый (отчетный) период» проставляют цифру «1». В поле «N квартала или месяца» нужно указать последний номер месяца отчетного (налогового) периода, за который сдается декларация (например, «01» — за январь, «02» — за январь — февраль и т.д.). Остальные организации заполняют два этих поля так, как показано в табл. 2.

Как заполнить поля «Налоговый (отчетный) период» и «N квартала или месяца» (при ежеквартальной сдаче декларации)

 Период, 
 за который 
 представляется 
декларация

 Показатель декларации

"Налоговый (отчетный)
 период" 

 "N квартала 
 или месяца" 

I квартал 

 3 

 01 

I полугодие 

 6 

 02 

9 месяцев 

 9 

 03 

Год 

 0 

 04 

В поле «ИНН» теперь 12 ячеек. Поэтому организации, у которых в отличие от индивидуальных предпринимателей ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках должны вписать два нуля.

Если у руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации отсутствует ИНН, в декларации нужно привести сведения об этих лицах.

Поля «Код документа, удостоверяющего личность» и «Код субъекта Российской Федерации» следует заполнять в соответствии со справочниками, которые приведены в п.2.2 Инструкции.

Похожие записи:

• На сколько павыситься пенсия детям инвалидам с апреля в 2023 году
• Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку
• Закон о тишине в Свердловской области в 2023 году