«Ложный транзит» и «перепродажа в пути»: как товары из Европы возят в Россию

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Ложный транзит» и «перепродажа в пути»: как товары из Европы возят в Россию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Заполнение деклараций на товары в обычном режиме на грузы, перемещаемые между государствами ЕАЭС упразднено, учет производится через подачу формы статистического декларирования (статформы) в таможню государства вывоза. Подача статистических форм производится в целях учета перемещения грузов при внешней торговле РФ со странами-участниками Евразийского экономического союза. Статформа оформляется тем лицом, которое совершило сделку, или по поручению которого была совершена данная сделка, или которое наделено правом владения, распоряжения товарами.

Таможенное оформление грузов, перемещаемых между странами ЕАЭС

Форма статистического учета подается в таможню не позднее восьмого рабочего дня месяца, который следует за месяцем, когда осуществлена отгрузка товаров.

Важно! За нарушение сроков предоставления статистической формы учета экспорта в Армению предусмотрен штраф по ст. 19.7.13 КоАП России на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Что и кто облагается «экспортным» НДС

Сразу отметим, что на налогоплательщиков, применяющих УСН, требование о подтверждении ставки НДС при экспорте не распространяется. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, «упрощенщики» признаются плательщиками НДС лишь в отношении товара, который они ввозят на территорию России. Что же касается экспорта, то для компаний и предпринимателей на УСН этот тип операций в части налогообложения не имеет никаких отличий от работы с отечественными покупателями.

А вот организациям, применяющим классическую систему налогообложения (ОСНО), необходимо помнить об особенностях экспортных операций в страны ЕАЭС. И прежде всего о том, что подтверждать ставку НДС 0% нужно по любым товарам, даже по тем, которые в соответствии со статьей 149 НК РФ этим налогом не облагаются. Все дело в том, что в части экспортных операций налогообложение регламентируется нормам международных договоров. И согласно статье 7 НК РФ, такие соглашения имеют приоритет над нормами Налогового кодекса России.

ЕАЭС действует на основе Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14. Нормы, регулирующие порядок налогообложения при экспорте, указаны в пункте 1 статьи 72 этого договора, а также в пункте 3 приложения № 18 к нему «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». Так вот, согласно указанным нормам, для товаров, перечисленных в статье 149 НК РФ, освобождение от обложения НДС по ставке 0% не предусмотрено.

Товарооборот России с Арменией

В 4 квартале 2021 года товарооборот России с Арменией составил 795 252 214 долл. США, увеличившись на 8,95% (65 357 188 долл. США) по сравнению с аналогичным периодом 2020 года.

Экспорт России в Армению в 4 квартале 2021 года составил 582 179 237 долл. США, увеличившись на 9,94% (52 644 604 долл. США) по сравнению с аналогичным периодом 2020 года.

Импорт России из Армении в 4 квартале 2021 года составил 213 072 977 долл. США, увеличившись на 6,34% (12 712 584 долл. США) по сравнению с аналогичным периодом 2020 года.

Сальдо торгового баланса России с Арменией в 4 квартале 2021 года сложилось положительное в размере 369 106 260 долл. США. По сравнению с аналогичным периодом 2020 года положительное сальдо увеличилось на 12,13% (39 932 020 долл. США).

Доля Армении во внешнеторговом обороте России в 4 квартале 2021 года составила 0,3421% против 0,4504% в аналогичном периоде 2020 года. По доле в российском товарообороте в 4 квартале 2021 года Армения заняла 47 место (в 4 квартале 2020 года – 41 место).

Доля Армении в экспорте России в 4 квартале 2021 года составила 0,3866% против 0,5608% в аналогичном периоде 2020 года. По доле в российском экспорте в 4 квартале 2021 года Армения заняла 46 место (в 4 квартале 2020 года – 35 место).

Доля Армении в импорте России в 4 квартале 2021 года составила 0,2603% против 0,2963% в аналогичном периоде 2020 года. По доле в российском импорте в 4 квартале 2021 года Армения заняла 47 место (в 4 квартале 2020 года – 45 место).

Освобождение от НДС при импорте товаров

Товары, при импорте которых НДС на таможне платить не нужно, перечислены в статье 150 НК. Например, не облагается НДС ввоз в Россию технологического оборудования (в том числе комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся (п. 7 ст. 150 НК). Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства от 30.04.2009 № 372.

Также освобожден от НДС ввоз расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России (п. 17 ст. 150 НК). Перечень таких материалов утвержден постановлением Правительства от 24.10.2014 № 1096. А Правила применения освобождения от НДС при их ввозе утверждены постановлением Правительства от 15.05.2015 № 469.

Не нужно платить НДС и при ввозе:

• медицинских товаров по перечню из постановления Правительства от 30.09.2015 № 1042;
• сырья и комплектующих для изготовления этих медицинских товаров.

Ввоз сырья и комплектующих для изготовления медицинских товаров освобожден от НДС, только если их аналоги не производят в России. Причем нужно документально подтвердить, что аналогов нет. Выдавать подтверждения должны в Минпромторге. Такой порядок действует с 1 октября 2016 года (п. 2 ст. 150 НК, п. 1 ст. 1 и ст. 3 Закона от 30.06.2016 № 225-ФЗ). Правила выдачи подтверждений установлены приказом Минпромторга от 11.11.2016 № 4008.

Если отдельно от медицинских изделий организация ввозит принадлежности (запчасти) к этим изделиям, освобождение от НДС действует при выполнении двух условий:

• принадлежности указаны в перечне из постановления Правительства от 30.09.2015 № 1042 как самостоятельные позиции;
• на каждую из принадлежностей есть действующее регистрационное удостоверение.

Временная льгота предусмотрена для ввоза племенных животных. До 1 января 2023 года освобожден от НДС ввоз в Россию:

• племенного крупного рогатого скота;
• племенных свиней, овец, коз, лошадей;
• эмбрионов, полученных от этих животных;
• спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов;
• племенной птицы и племенного яйца.

Перечень кодов и видов продукции, ввоз которой освобожден от налогообложения, утвержден постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069. Чтобы не платить НДС, представьте на таможню разрешение на ввоз племенной продукции (ст. 11 Закона от 03.08.1995 № 123-ФЗ).

C 1 января 2020 года в перечень товаров, освобожденных от НДС при импорте, добавили четыре новые позиции. Что за новые позиции появились, рассказали эксперты Системы Главбух.

Чтобы импортировать товары, нужно оформить ряд документов. В первую очередь это внешнеэкономический контракт с иностранным партнером и таможенная декларация. Ввоз товаров в Россию или импорт признают объектом налогообложения по НДС. Налог при этом уплачивают в составе общих таможенных платежей. Подробности – в рекомендации.

Расчет НДС к уплате при импорте товаров

Сумма налога рассчитывается по особым правилам. Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:

• где НДС – сумма НДС к уплате на таможне, руб.;
• ТС – таможенная стоимость товара, руб.;
• ТП – сумма таможенной пошлины, руб.;
• Акциз – сумма акциза (по подакцизным товарам), руб.;
• НС – ставка НДС, %

Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, исключайте из расчета сумму таможенной пошлины.

При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, исключайте из расчета сумму акциза.

Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, сумма НДС будет равна таможенной стоимости, умноженной на налоговую ставку.

При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитайте по формуле:

• где НДС – НДС к уплате на таможне, руб.;
• Ст – стоимость переработки товара, руб.;
• НС – ставка НДС.

По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая размер НДС к уплате будет равен сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС). При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в статьях 41–45 ТК ЕАЭС.

Что поставляется в Армению

Россия становится лидером статистики армянского импорта не только в энергетическом секторе. В дружественную нам страну стабильно идут поставки:

• сельхозпродукции (крупы, удобрения, комбикорма);

• продукции химической отрасли;

• продуктов питания (в особенности кондитерка, шоколад и молмясопром);

• холодильного и промышленного оборудования;

• кабелей, труб, проводов;

• продукции из пластмассы;

• товаров машиностроительной области;

• продукции сталелитейных предприятий;

• термического и фармацевтического оборудования;

• запорных установок и пр.

Оформление документов на экспорт в Армению: что изменилось?

Раньше на основании сертификата СТ1 упрощалась растаможка. Основные изменения и требования касаются подготовки товаров к экспорту в Армению. Какие документы были нужны раньше и сейчас, приводим ниже:

1. Сертификат происхождения (СТ1) не требуется, что снижает затраты на сертификацию.
2. Таможенное оформление на территории России не требуется. Необходимо заполнить транзитную декларацию для перевозки товаров через территории сопредельных государств.
3. Брокерские расходы экспортеров исключены.
4. Срок возмещения НДС составляет 40 дней.
5. Для применения нулевой ставки деловой партнер должен получить справку об уплате НДС в налоговых органах Российской Федерации.
6. Экспортеры алкогольной продукции обязаны предоставлять необходимые документы на каждую продукцию.

Налоговый резидент Армении – как стать?

Частью 1-2 ст. 25 НК РА установлено, что налоговыми резидентами Армении считаются физические лица которые в налоговом году фактически находились в Республике Армения 183 и более дней, при этом дни прибытия и отбытия считаются полными днями нахождения в стране.

Частью 3, ст. 25 НК РА установлено, что налоговыми резидентами Армении, в том числе считаются физические лица, центр жизненных интересов которых находится в Армении.

Частью 5, ст. 25 НК РА установлено, что если физическое лицо, согласно частям 1-3 ст. 25 НК РА, было признанно налоговым резидентом Армении на какой-либо день налогового (календарного) года, то такое физическое лицо признается налоговым резидентом Армении в течение всего налогового (календарного) года.

Налоговые резиденты Армении уплачивают налоги с доходов от источников в Армении и с мировых доходов, а налоговые нерезиденты Армении, только с доходов от источников в Армении.

Корпоративный налог (налог на прибыль) в Армении – 18%

Налог на прибыль (корпоративный налог) в Армении – общий налоговый режим (аналог ОСНО в РФ) который присваивается после регистрации всем индивидуальным предпринимателям и организациями в Армении, до перехода на специальный налоговый режим, например налог с оборота или IT-сертификат.

Плательщики «Налог на прибыль (КПН)» – 18% по общему правилу являются плательщикам «Налога на добавленную стоимость (НДС)» – 20%, но при этом в НК РА содержится перечень видов экономической деятельности и операций, при которых ставка НДС будет 0%, как я говорил выше, например при дистанционном оказании услуг (экспорт услуг) из Армении иностранным заказчикам которые находиться за пределами Армении.

Для ИП / ООО в Армении, объектом налогообложения по налогу на прибыль считается валовый доход получаемый от источников в Армении и от источников, находящихся за пределами Армении, за исключением личных доходов индивидуальный предпринимателей (ст. 104 НК РА).

Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль индивидуальных предпринимателей и организаций в Армении считается положительная разница между валовым доходом и предпринимательскими расходами, то есть доходы минус расходы (ст. 105, ст. 110 НК РА), при этом есть перечень расходов, которые нельзя принять к вычету, среди которых можно отметить распределение дивидендов, выполненные для своего бизнеса работ и услуг, расходы на приобретение ценных бумаг и т.д. (ст. 112 НК РА).

Авансовые платежи, по налогу на прибыль, уплачиваются ежеквартально до 20 числа последнего месяца, прошедшего квартала, при этом ИП / ООО зарегистрированные в текущем налоговом периоде (календарном) году освобождаются от авансовых платежей в течение всего года (ст. 135 НК РА).

Отчетным периодом, по налогу на прибыль в Армении, является налоговый год (ст. 129 НК РА), при этом плательщики налога на прибыль представляют в налоговый орган расчет по налогу на прибыль до 20 апреля налогового (календарного) года, следующего за отчетным периодом включительно (ст. 134 НК РА).

Нормы провоза алкоголя в россию из армении

Правила провоза Установленные нормы распространяются на весь алкоголь, который перевозится физическими лицами, независимо от того, где он приобретен. Кстати. Если два литра куплено в другой стране и еще два – в магазине беспошлинной торговли, из них три (любые) не подлежат декларированию, а один – декларируется.

За него платится пошлина 10 евро.

Перемещать алкоголь через границу России может человек, имеющий гражданство любой страны, достигший 18 лет. Ставка госпошлины, взимаемой за два литра алкоголя сверх нормы, не зависит от качества спиртсодержащей продукции, ее стоимости или емкостей разлива.

Она всегда составляет 10 евро. Информационный плакат Перемещение в ручной клади Кроме норм на алкоголесодержащую продукцию существуют правила перемещения багажа и ручной клади для пассажиров воздушных судов. В ручную кладь нельзя брать жидкости, объем тары которых более 100 мл. Разрешены для ввоза все виды алкогольной продукции, кроме следующих позиций.

Экспорт в Армении по президентам

Имя	Период	Нач.	Кон.	Макс.	Мин.	Изм.% нач/кон.
Армен Саркисян	09.04.2018 —	210.3000	171.4000	210.3000	171.4000	-18.50%
Серж Саргсян	09.04.2008 — 09.04.2018	186.1000	210.2000	231.9000	176.7000	12.95%

Евразийские «ворота» для Ирана

---

Временное соглашение с Ираном является экспериментальным полем для ЕАЭС в контексте рассмотрения будущего расширения евразийского экономического пространства. К этому можно добавить крайне специфичную политическую и экономическую систему Ирана, которой необходимо адаптироваться к новым условиям.

В то время как для ЕАЭС это новый опыт, направленный на тестирование уже сложившихся торговых и экономических отношений внутри союза, для Ирана это – поиск новых рынков сбыта продукции и попытка минимизации эффекта от санкций.

Армения в этом контексте пребывает в исключительном положении, имея непосредственную границу с Ираном и опыт торговой кооперации. Имеется ряд совместных экономических проектов в сфере энергетики и транспортной инфраструктуры.

Экономические и политические связи между Арменией и Ираном имеют давнюю историю. Среди стран ЕАЭС Армения занимает третье место по объемам торговли с Ираном, уступая России и Казахстану, но в формировании структуры внешнего товарооборота Армении Иран традиционно играет важную роль – около 4-5% от всего внешнего товарооборота.

Несмотря на это, экспорт Армении в Иран до сих пор неустойчив, что показывают цифры объемов экспорта и импорта в 2019 г. по сравнению с предыдущими годами (Таб.1). Проблема низкого экспорта армянских товаров в Иран связана как с размерами экономик, так и с процедурными сложностями сертификации товаров и высокими пошлинами.

Год	Экспорт (тыс. долл.)	Импорт (тыс. долл.)	Товарооборот (тыс. долл.)
2019	35 096	137 238	172 334
2018	48 067	106 441	154 508
2017	34 554	75 217	109 771
2016	38 243	75 681	113 924
2015	42 173	93 624	135 797

Таможенного союза, российская организация должна:• собрать пакет документов, подтверждающих факт экспорта;• заполнить декларацию по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с пакетом документов, подтверждающих факт экспорта в страны участницы Таможенного союза.В пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза, входят:• договор, на основании которого российский продавец экспортировал товары (договор купли-продажи, лизинга, товарного кредита, договоры на изготовление товаров или на переработку давальческого сырья);• заявление покупателя (исключение – вывоз в режиме свободной таможенной зоны или таможенного склада) с отметкой налоговой инспекции страны-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов либо о том, что ввоз таких товаров не облагается НДС (письмо Минфина России от 16 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/17338).

Что и как можно ввозить в страну

Беспошлинно можно ввозить в Армению нефтепродукты — бензин, дизтопливо, авиакеросин и ракетное топливо, а также электромобили. Растительные материалы должны иметь фитосанитарные сертификаты из страны происхождения. Импорт любых животных возможен только при наличии ветеринарных сертификатов о том, что животное вакцинировано и что оно происходит из региона, свободного от вредителей и заболеваний.

Обязательному подтверждению соответствия подлежат:

• рыба и рыбные продукты;
• растительные масла;
• хлебобулочные изделия, хлеб;
• детские игрушки;
• радиоаппаратура;
• огнестрельное оружие.

Оформление документов на экспорт в Армению предполагает наличие следующих пунктов:

• контракт с четко прописанными реквизитами и подписями, на основании которого производился экспорт продукции;
• заявление о ввозе товара и уплате НДС с отметкой налоговой службы;
• товаросопроводительные документы;
• иные документы, предусмотренные законодательством.

Интерес предпринимателей к экспорту в Армению из России по упрощенке предполагает, тем не менее, знание ряда регулирующих документов и правил, тщательного соблюдения контроля качества продукции.

Информация для российских поставщиков

Вы российская компания и намерены экспортировать товар в Армению? Но никогда не работали в сфере ВЭД, или не имеете соответствующего опыта в проведении таких сделок? готова выступить в качестве таможенного представителя и организовать Вашу экспортную поставку. — это полная передача сделки нам, когда мы по Вашему поручению и от своего имени полностью проводим таможенное оформление и доставку товара.

1. Вы выставляете нам счет на товар с учетом НДС 2. К данному счету мы прибавляем стоимость наших услуг и выставляем его армянскому Покупателю 3. Согласовываем цену и заключаем российский договор с Вами и контракт с контрагентом из Армении 4. После того как армянская сторона переводит нам деньги за товар, мы перечисляем их Вам 5. Загружаем товар с Вашего склада, затормаживаем и доставляем товар до Армении 6. Осуществляем обмен оригинальных документов

Похожие записи:

• Как организоваться и получить в СНТ землю и бесплатна ли приватизация для всех?
• 37. Заработная плата. Порядок и сроки выплаты заработной платы.
• Нормы освещения жилых помещений: в Люменах и в Ваттах по таблице СНиП (СП)