Как вести учёт основных средств в 2023 году: ФСБУ 6/2020

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вести учёт основных средств в 2023 году: ФСБУ 6/2020». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Срок полезного использования НМА в вопросах и ответах

Может ли срок полезного использования изменяться в процессе эксплуатации НМА?

Да. Фирма обязана каждый год проводить проверку данных БУ по НМА и корректировать при необходимости срок с отражением образовавшихся отклонений.

Нужно ли проводить проверку данных БУ в отношении активов с не определенным ранее сроком?

Да, нужно на общих основаниях.

Возможен ли пересмотр сроков использования НМА в НУ?

Нет, сроки фиксированы и пересмотру не подлежат.

Как определить СПИ сайта компании?

В большинстве случаев СПИ сайта не отражается в документах. Фирма может установить такой срок самостоятельно, отразив его во внутренних приказах или локальных НА. Нужно быть готовым при этом к претензиям со стороны ФНС. Инспекция может потребовать признать невозможность установления фактического СПИ ресурса и использовать срок в 10 лет для целей НУ. Однако позиция фискальных органов не является бесспорной.

Как начисляют амортизацию по НМА НКО?

Такие активы, принадлежащие НКО, амортизации не подлежат.

Какой способ начисления амортизации выбрать

Обязательно стоит определять способ начисления исходя из того, сколько лет будет эксплуатироваться основное средство и помнить о том, что этот факт обязательно надо будет отразить и в налоговом учете. Идеальной будет ситуация, при которой налоговый и бухгалтерский учет будут иметь одинаковые данные по амортизации.

Очень важно учитывать собственную выгоду в этом вопросе. Если лучше всего будет списывать все равными долями, то подойдет линейный метод. Если выгодно списывать почти все средства к началу их ввода в эксплуатацию, то подойдут второй и третий типы списания. Если же ориентирование идет на выпускаемую продукцию, то не стоит игнорировать соответствующий метод, ведь он имеет большое значение для удобства учета в таких ситуациях.

Срок полезного использования

Расчет амортизации основных средств регламентируется Налоговым Кодексом, если компания с помощью амортизационных отчислений уменьшает базу по налогу на прибыль. Для правильного определения срока полезного использования объекта (СПИ) нужен классификатор. В справочнике указано, что станок для обработки бетона относятся к пятой группе, срок использования 7-10 лет. В этих рамках можно выбрать период начисления.

Если амортизация нужна для управленческого учета, компания может сама установить этот срок. Чем он короче, тем больший размер амортизации будет перераспределяться на затраты, это может привести к повышению себестоимости продукции. И наоборот, если срок выбран очень длинный, оборудование может выйти из строя до того, как полностью самортизируется. Расчет амортизации основных средств предполагает разные методы, но компания может выбрать только один из них. Поменять способ можно один раз в пять лет.

Отчисления начинаются со следующего месяца после покупки. Если «Бетония» купила станок в июле, то в августе будет первое начисление.

К какой амортизационной группе отнести компьютер

1. Срок эффективного использования того или иного объекта предприятия можно устанавливать в пределах определенных федеральными законами рамок ввода в эксплуатацию основных средств, их типов реконструкции, модеративного и иных приемов оценки необходимости комплексного технического перевооружения. Особенно это важно при присутствии возможности увеличения сроков эксплуатации или полезного технического применения объекта или механизма.
2. По условиям оприходования нематериальных активов сроки полезного пользования определены, исходя из периодов действия регистрируемого патента или осуществления лицензии на права использования того или иного объекта. Когда сроки полезного использования определять подобным образом невозможно, нормативы амортизации устанавливают на средний период – десять лет.
3. Наиболее большая и требующая особого внимания и учета — пятая амортизационная группа, включающая здания, кроме жилого фонда, площадки производственного назначения без перекрытий, тепловые и прочие коммуникации для магистралей, различные типы фотоаппаратуры и прочее оборудование.
4. Когда основные средства сложно отнести к одной или другой амортизационной группе, то сроки полезного использования определены, исходя согласно с техническими условиями или рекомендациями завода — изготовителя.

• Длительность сроков, во время которых оборудование или имущество может исправно служить для осуществления целей работы фирмы, что определено отдельно или совместно с интересами системы налогообложения. Непосредственно она производит распределение имущественного комплекса по амортизационным группам, согласно классификатора вида и типа основного средства.

• Налоговое законодательство насчитывает десять групп амортизируемого имущества. Этот подход формирует проценты и величину отчислений на реконструкцию улучшение активов амортизационного типа имущества:

1. от 1 года до 2х;
2. два или три года;
3. от трех до пяти лет;
4. от пяти до семи лет;
5. пятая от семи до десяти лет;
6. десять — пятнадцать лет;
7. пятнадцать — двадцати лет;
8. от 25 до 30 лет;
9. десятая – более 30 лет.

Способы начисления амортизации

Существует несколько способов начисления амортизации:

• линейный;
• уменьшаемого остатка (также называется ускоренным способом);
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему работ.

Как определить срок полезного использования

Срок полезного использования НМА устанавливает компания сама исходя из того, сколько НМА будет использоваться и приносить доход. Что касается ОС, то в бухучете компания также сама вправе устанавливать срок полезного использования, однако данный срок следует согласовывать с утвержденными нормами и классификаторами. Для того, чтобы определить срок полезного использования ОС можно обратиться к Классификатору ОС по амортизационным группам (утв. Постановлением Правительства №1).

Важно! Когда ОС относится сразу к нескольким амортизационным группам, то выбрать срок можно исходя из диапазона групп, к котором объект относится и его планируемого срока эксплуатации.

Так, определившись со сроком полезного использования ОС, можно будет рассчитать размер ежемесячной амортизации. Если требуется определить сумму амортизации за определенный период и на конкретную дату, например, на 1 января 2023 года, то в первую очередь необходимо определить дату ввода ОС в эксплуатацию, а после этого рассчитать, сколько ежемесячных сумм амортизационных отчислений за это время произведено. Сделать это можно умножив сумму амортизации за месяц на число месяцев.

Ключевым параметром для любого из перечисленных методов является срок полезного использования актива. Он должен быть обоснован и может определяться группой Классификатора, техническими нормативами изделия, рекомендациями производителя или заключением независимой экспертизы.

Важно знать и помнить: для всех основных средств, входящих в восьмую, девятую и десятую группы классификатора, применяется только линейная амортизация.

Прочие внеоборотные активы также часто характеризуются равномерным во времени износом, и, если нет обстоятельств, определяющих необходимость ускорения, бухгалтерия предпочитает использовать линейный метод начисления амортизации. Он прост, нагляден и, что тоже важно, не вызывает вопросов проверяющих организаций.

На какие основные средства не начисляется амортизация

Вопрос не в том, можно ли не начислять амортизацию на какие-либо основные средства – любой бухгалтер стремится к тому, чтобы снизить стоимость «висящего» на балансе имущества. Списание на себестоимость сразу же облегчает налоговую нагрузку на предприятие. Однако есть виды внеоборотных активов, не подлежащие амортизации.

Любое решение должно иметь юридически-правовое обоснование. В данном случае бухгалтерия обязана руководствоваться ПБУ (Правилами бухгалтерского учёта) 6/2001 (утв. 30 марта 2001 г.), Налоговым кодексом РФ (статьи 256 – 259) и «Методическими указаниями по учёту основных средств» № 91н от 13 октября 2003 г., а также следить за возможными текущими изменениями нормативной базы.

Общим критерием определения возможности начисления амортизации является способность объекта сохранять свои полезные свойства независимо от времени эксплуатации.

Например, земельный участок может использоваться в качестве строительной площадки в течение веков без каких-либо естественных ограничений, связанных со старением или износом. Меняться может кадастровая стоимость, но, как правило, в сторону своего увеличения.

Что такое амортизация

Разберемся что такое амортизация, как её просчитать и использовать для оптимизации бизнеса. Сам термин «амортизация» (в переводе с латинского «amortisatio») означает ничто иное как «погашение». Нормативно правовые документы государственного регулятора – Министерства Финансов Российской Федерации указывают на то, что стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Иными словами, амортизация – это постепенное перенесение стоимости основных средств на себестоимость (работ, услуг, продукции). Раньше данный вид учета был применим только к коммерческим организациям, теперь же, амортизация для некоммерческих компаний начисляется в общем порядке.

Амортизация основных средств это, как минимум, порядок в отчётности, как максимум – минимальные убытки и экономически выгодное функционирование бизнеса. Виды амортизации различны для бухгалтерского учета (БУ) и налогового учета (НУ), о чем мы поговорим далее.

Учет начисленной амортизации

После начисления амортизации, необходимо её обобщение и дальнейший учет в бухгалтерских документах. Для этих целей используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств».

Сумма начисленной амортизации отражается с учетом проводок, а именно:

Дебет 20 (23, 25, 44) – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, которые используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг.

Например, если организация, деятельность которой не связана со строительством делает капитальные вложения с использованием основных средств, то в учете она должна отразить следующее:

Дебет 08.3 – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, которые задействованы в капитальных работах.

Ликвидационная стоимость ОС

Согласно п. 32 ФСБУ 6/2020 сумма амортизации объекта ОС за отчётный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости.

Ликвидационной стоимостью объекта ОС считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие.

Начисление амортизации по основным средствам приостанавливается, если ликвидационная стоимость объекта оказывается равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость будет меньше балансовой стоимости объекта ОС, начисление амортизации возобновляется (п. 30 ФСБУ 6/2020). Аналогичная норма отражена в п. 54 МСФО (IAS) 16.

П. 31 ФСБУ 6/2020 предусмотрено, что ликвидационная стоимость объекта ОС считается равной нулю, если:

1) не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;

2) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;

3) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта ОС не может быть определена.

В п. 53 МСФО (IAS) 16 отмечено: амортизируемая величина актива определяется за вычетом его ликвидационной стоимости. На практике ликвидационная стоимость часто составляет незначительную величину и, следовательно, является несущественной при расчёте амортизируемой величины.

Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)

14 3410040

Автомобили специальные и оборудование 
навесное к машинам для уборки городов. 
Средства транспортные 

Кроме 14 3410330

15 3410010

Автомобили легковые 

Кроме 15 3410114,
15 3410130 - 
15 3410141

15 3410191

Автомобили грузовые общего назначения 
грузоподъемностью до 0,5 т 

15 3410250
15 3410265

Автобусы особо малые и малые длиной 
до 7,5 м включительно 

Пятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)

14 3410330 -
14 3410335, 
14 3410391, 
14 3410421

Машины пожарные (автомобили); 
мусоровозы, автогидроподъемники 

15 3410130 -
15 3410141

Автомобили легковые большого класса 
(с рабочим объемом двигателя свыше 
3,5 л) и высшего класса 

15 3410195 -
15 3410197

Автомобили грузовые общего назначения 
грузоподъемностью свыше 5 т 

15 3410210 -
15 3410216

Автомобили-тягачи седельные 

15 3410290 -
15 3410292

Автобусы особо большие (автобусные поезда)
длиной свыше 16,5 до 24 м включительно 

15 3410040

Автомобили специальные, кроме 
включенных в группировку 14 3410040

Кроме 15 3410361,
15 3410380 - 
15 3410449

15 3420000

Прицепы и полуприцепы 

Если Ваше автотранспортное средство не указано ни в одной из амортизационных групп, срок его полезного использования следует установить самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (п. 5 ст. 258 НК РФ).

Если автомобиль получен (передан) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (лизинга), в соответствующую амортизационную группу он включается той стороной, на балансе которой автомобиль должен учитываться согласно условиям договора (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Поскольку автотранспортные средства подлежат государственной регистрации (см. разд. 1), в состав соответствующей амортизационной группы они включаются с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 8 ст. 258 НК РФ).

Нематериальные активы

– сложный объект с точки зрения учета.

В статье – все особенности отражения НМА в бухучете и при налогообложении, а также образцы документов, справочники на 2023 г. и полезные ссылки. Без проблем вести учет помогут следующие документы, их можно скачать: Деятельность любого предприятия неразрывно связана с использованием оборотных и внеоборотных средств.

При этом, если учет и стоимостная оценка материальных запасов, основных средств и прочее трудностей не вызывает, то работа с нематериальными активами для многих проблематична. Дело в том, что нематериальные активы в бухгалтерском учете это те же внеоборотные средства, но без материального выражения. Любой объект учета, в том числе не имеющий вещественной формы, отражается в бухотчетности.

Ее удобнее заполнять автоматически – в программе БухСофт.

Программа БухСофт автоматически подготовит Бухгалтерский баланс на актуальном бланке.

Форма будет протестирована всеми проверочными программами. Попробуйте бесплатно: Далее в статье — что относится к НМА, как они отражаются как в ПБУ, так и в МСФО и самые интересные примеры нематериальных активов. Ознакомившись с информацией о нематериальных активах, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе: Нематериальный актив – это объект учета, который единовременно:

• Не подлежит продаже определенное время, составляющее, как правило, один год использования.
• Не имеет определенной материально вещественной, то есть физической формы.
• Приносит организации экономическую выгоду, участвуя в производстве продукции и оказании услуг.
• Может быть определен по первоначальной стоимости.
• Четко идентифицируется, отделяясь от иных объектов, находящихся на балансе.
• Принадлежит компании в качестве права, на основании которого она ограничивает доступ к использованию актива другими лицами.

Что такое амортизация

Для начала посмотрим на классическое определение амортизации:

Амортизация – это постепенный перенос стоимости средств компании и ее нематериальных активов на итоговую стоимость произведенного продукта.

Если, после прочтения этого предложения, вам сразу стало все понятно, вероятно, вы — бухгалтер или экономист. Но для меня, как, думаю, и для большинства операторов торговых автоматов, такое определение амортизации – умный набор слов… Поэтому оставим эти научно-экономические дебри и посмотрим, что такое амортизация на конкретном примере:

Предположим, мы купили торговый автомат за некую сумму, к примеру, за 245 тыс. рублей. Как и у любого технического устройства, у нашего автомата есть срок службы. Для торговых автоматов этот срок определен к рамках Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ):

код ОКОФ 14 2919960 — автоматы для продажи товаров (торговые автоматы и полуавтоматы, разменные автоматы, кассы-автоматы и чекопечатающие автоматы и прочие автоматы для продажи товаров) — свыше 7 лет до 10 лет включительно (пятая амортизационная группа). (В 2017 году ОКОФ был изменен, торговым автоматам был присвоен код 330.28.29.43 с неопределенной амортизационной группой, но срок полезного использования автоматов от этого не меняется.)

Это совсем не значит, что по истечении этого срока автомат отправится на свалку, он может работать и дальше, но его физический и моральный износ к тому времени будет настолько значительным, что нам придется задуматься о его замене.

И вот, для того, чтобы мы могли безболезненно заменить свой торговый аппарат на новый, потребуется, в течение всего срока его эксплуатации, делать ежемесячные отчисления из прибыли. Это и есть амортизация.

В результате, путем постоянных амортизационных отчислений, формируется амортизационный фонд, который является неприкосновенным до момента замены оборудования. То есть, это не отчисления на текущий ремонт и прочие эксплуатационные расходы (хотя есть такое расхожее, но ошибочное мнение), а именно неприкосновенный запас, который позволяет сохранить первоначальную сумму вложенных в автоматы средств внутри бизнеса. И у этого денежного запаса есть важное предназначение – обновление нашего парка торговых автоматов.

Похожие записи:

• На какую сумму выставлять счет-фактуру, если ранее был аванс?
• Льготную кредитную программу «1764» для МСП продлили и расширили
• Развод без присутствия одного супруга или без участия обеих сторон